深化鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理淺析

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1、深化鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理淺析一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理從2002年的試點(diǎn)，逐年推行、推進(jìn)，到不斷提高、深化，都一致存在預(yù)算的全面性、協(xié)調(diào)性和約束力不夠的問題，也沒有明確的考核、評價機(jī)制。原因在于缺乏一套統(tǒng)一協(xié)調(diào)、精干高效的預(yù)算管理組織體系和運(yùn)作機(jī)制，導(dǎo)致各自為政、難以協(xié)調(diào)?！　〉侥壳拌F路運(yùn)輸企業(yè)還沒有完全擺脫過去計劃管理的模式，長期的計劃管理體制在人們頭腦中打下了深深的烙印。計劃管理本身就是一個不確定的概念，不是一個具體的管理目標(biāo)，是粗略的、大概的一種管理方式。每年年初上級下

2、達(dá)的計劃，好比是一個可大可小的橡皮口袋，年初裝多裝少不重要，年末超支了再給補(bǔ)上。因此，站段在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，還是按照計劃管理模式、思路來執(zhí)行，超支的壓力全部希望年末調(diào)整，這就違背了全面預(yù)算管理的實質(zhì)。　　二、目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題　　(一)缺乏一個權(quán)威性的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)部門　　目前，大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理是由企業(yè)總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)，遇到重大問題由第一管理者（局長）出面協(xié)調(diào)和解決。但是，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個方面、各個系統(tǒng)、各個站段等，需要建立一個獨(dú)

3、立的、綜合的預(yù)算決策組織體系。　　(二)缺乏一個獨(dú)立的、綜合的預(yù)算管理部門　　目前，大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理職能分散在業(yè)務(wù)、財務(wù)、收入、計劃、勞資等部門，這些部門既是預(yù)算的編制機(jī)構(gòu)，又是預(yù)算的執(zhí)行和考核主體，各自支配著企業(yè)的資源，編制并管理各自的預(yù)算。在這種分散的管理體制下，更需要建立一個預(yù)算綜合管理部門，將各個部門的預(yù)算統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來。但目前大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)由財務(wù)部門兼管全面預(yù)算管理工作，財務(wù)部門內(nèi)部也沒有成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而是由某一科室兼任。由于財務(wù)部門在企業(yè)管理中的職能及定位，導(dǎo)致預(yù)算的權(quán)威性、約

4、束力達(dá)不到應(yīng)有的力度，因而，其效果也大打折扣?！　?三)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)對全面預(yù)算管理重視不夠　　由于受長期計劃管理體制和我國傳統(tǒng)管理思想的影響，業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍然只重視運(yùn)輸生產(chǎn)和安全，認(rèn)為只要保證了運(yùn)輸安全、完成了運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)，費(fèi)用問題與他們沒有多大關(guān)系；各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)在進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)時，統(tǒng)籌安排和長期規(guī)劃不夠，都是先干、先超，再說資金問題，違反了全面預(yù)算管理的初衷，年底造成財務(wù)無法“關(guān)門”?！　?四)沒有一套對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行考核、評價的機(jī)制　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)一個傳統(tǒng)的做法，是預(yù)算下達(dá)到站段，站段分解到落實到車間、班組。企業(yè)通常只考

5、核、評價站段，而不考核、評價各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)?！　?五)預(yù)算編制不夠科學(xué)　　一是預(yù)算編制部門沒有充分掌握經(jīng)營形式和現(xiàn)場情況，企業(yè)主要設(shè)備的修理工作量基本上都是由站段向企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提出需求，再由業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)部門需要與可能的原則協(xié)商確定的，財務(wù)、計劃部門基本上不掌握設(shè)備運(yùn)用情況。因此，只能采用歷史數(shù)據(jù)來編制預(yù)算，造成鞭打快牛。其理由是“你去年都完成了，今年怎么就完不成”，拿歷史當(dāng)現(xiàn)實，拿現(xiàn)實當(dāng)未來。二是沒有集合鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身的特點(diǎn)，沒有根據(jù)預(yù)算項目的不同特性和管理需要，采用不同的測算和編制方法，預(yù)算方法陳舊單一?！　∪?、

6、進(jìn)一步深化鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的措施　　(一)鐵道部應(yīng)當(dāng)盡快開發(fā)一套適合鐵路自身的全面預(yù)算管理系統(tǒng)　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)要同鐵路賬務(wù)處理系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，信息共享。全面預(yù)算管理既要做到預(yù)算總額控制，又要細(xì)化到每一會計科目進(jìn)行控制。年初鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)當(dāng)年情況把預(yù)算下達(dá)到運(yùn)輸生產(chǎn)站段，運(yùn)輸生產(chǎn)站段把預(yù)算按照各個會計科目進(jìn)行分劈，當(dāng)賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會計科目所列金額達(dá)到預(yù)算金額時，全面預(yù)算管理系統(tǒng)自動提示，不能在進(jìn)行賬務(wù)處理。這時站段應(yīng)主動分析超出預(yù)算的原因，再向預(yù)算管理委員會提出追加預(yù)算申請，預(yù)算管理

7、委員會及時根據(jù)站段的申請情況，認(rèn)真分析，做出是否同意追加預(yù)算的批復(fù)。與辦公信息系統(tǒng)共享，讓業(yè)務(wù)部門也能及時掌握自己的支出情況，分析安排支出的合理性，提前做到預(yù)算預(yù)警的作用?！　?二)完善全面預(yù)算管理的考核、評價機(jī)制　　要改變鐵路運(yùn)輸企業(yè)以往只考核、評價站段，而不考核、評價各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的做法。進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的考核、評價機(jī)制。要實行縱向考核、評價站段，橫向考核、評價業(yè)務(wù)系統(tǒng)；既要考核、評價運(yùn)輸任務(wù)的完成情況和安全指標(biāo)，又要考核、評價盈虧目標(biāo)的完成情況。站段未完成預(yù)算目標(biāo)，該站段的上級業(yè)務(wù)主管部門負(fù)連帶責(zé)任。這樣，

8、就將指揮運(yùn)輸生產(chǎn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與具體執(zhí)行預(yù)算的站段關(guān)聯(lián)在一起，從指揮到執(zhí)行形成有機(jī)配合的預(yù)算管理鏈。企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)不僅要盡最大的努力去組織好運(yùn)輸安全生產(chǎn)，同時要關(guān)心本系統(tǒng)的支出情況，在保證鐵路安全運(yùn)輸?shù)耐瑫r，進(jìn)行統(tǒng)籌安排和長期規(guī)劃，而不再是業(yè)務(wù)系統(tǒng)安排先干、先超，再說資金問題了?！　?三)提高預(yù)算編制的科學(xué)性　　1、建立鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資產(chǎn)、設(shè)備臺賬