全面預(yù)算管理在鐵路運輸企業(yè)的實施

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1、全面預(yù)算管理在鐵路運輸企業(yè)的實施　　　　【摘要】車務(wù)段點多線長，站場設(shè)備及生產(chǎn)狀況復(fù)雜，在鐵路收支兩條線的核算模式下，為了提高車務(wù)段預(yù)算編制質(zhì)量，協(xié)調(diào)各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動成本，考核評價各站、各科室的工作業(yè)績，應(yīng)將車務(wù)段的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進行統(tǒng)籌配置。文章以某車務(wù)段為例，探討全面預(yù)算管理實施的經(jīng)驗和效果。下載論文網(wǎng)　　【關(guān)鍵詞】鐵路運輸；全面預(yù)算；控制實施；考核獎懲　　【中圖分類號】　【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-5937（2017）23-0045-05　　全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各

2、種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為鐵路企業(yè)的重要管理方法，可以監(jiān)控鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測鐵路企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤。本文通過對鐵路運輸企業(yè)站段全面預(yù)算管理的案例分析，探討全面預(yù)算管理提升資源利用效率、實現(xiàn)強基達標(biāo)增效的經(jīng)驗和效果。　　一、案例背景描述　　（一）單位基本情況簡介　　某車務(wù)段機構(gòu)設(shè)置11個科室，管轄從××站到南××站及××支線共19個中間站，營業(yè)里程201公里，主營業(yè)務(wù)為客貨運輸，實行收支兩條線核算模式，委托管理高鐵5個車站和××線的3個車站。受當(dāng)前經(jīng)濟形勢影響，運

3、輸任務(wù)量逐漸下滑，經(jīng)營壓力和成本壓力巨大?！　。ǘ﹩挝还芾憩F(xiàn)狀　　車站點多線長，車站站場大小、業(yè)務(wù)范圍、管理模式各不相同，車務(wù)段運營預(yù)算直接影響運輸生產(chǎn)安全和車站正常運營，因此需要對預(yù)算實行全面管理，確保車務(wù)段正常運營和運輸生產(chǎn)安全?！　。ㄈ┻x擇相關(guān)管理會計工具方法的主要原因　　為了提高車務(wù)段預(yù)算編制質(zhì)量，協(xié)調(diào)各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，考核評價各站、各科室的工作業(yè)績，將車務(wù)段的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進行統(tǒng)籌配置，要求與實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的各部門全部納入預(yù)算管理體系，落實預(yù)算管理責(zé)任，因此選用全面預(yù)算管理會計工具?！　《?、

4、案例設(shè)計　?。ㄒ唬?yīng)用目標(biāo)　　通過全面預(yù)算管理會計工具方法的應(yīng)用，對車務(wù)段預(yù)算進行制定、下達、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核，實現(xiàn)對車務(wù)段經(jīng)營的全面規(guī)劃和全過程控制，實現(xiàn)車務(wù)段全面預(yù)算管理?！　。ǘ?yīng)用總體思路　　通過編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，相互作用，前后?接，與實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的各部門全部納入預(yù)算管理體系，落實預(yù)算管理責(zé)任，形成一個完整的全面預(yù)算管理體系?！　。ㄈ┚唧w內(nèi)容及創(chuàng)新　　運用全面預(yù)算管理工具編制業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并建立下達、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核機制，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。根據(jù)現(xiàn)場工作需要，在預(yù)算編制時創(chuàng)新使用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算等工具?！　∪?、全面預(yù)算管理實

5、施應(yīng)用過程　?。ㄒ唬﹩挝唤M織架構(gòu)以及預(yù)算專門組織機構(gòu)　　車務(wù)段為加強預(yù)算管理，成立車務(wù)段全面預(yù)算管理委員會，車務(wù)段全面預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)，負責(zé)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)工作[1]。委員會由段長、主管經(jīng)營副段長以及各科室負責(zé)人組成。委員會主任由段長擔(dān)任，主管后勤副段長擔(dān)任副主任，財務(wù)、客運、技術(shù)統(tǒng)計、安全、職教、收入、辦公、勞保、信息技術(shù)科、貨運營銷中心科長任委員。全面預(yù)算管理委員會下設(shè)日常辦事機構(gòu)，由段財務(wù)科牽頭，機關(guān)各科室參加，按照段全面預(yù)算管理委員會的授權(quán)，分別履行全面預(yù)算日常管理職能?！　。ǘ┎渴鹨蟆　∝攧?wù)會計管理信息系統(tǒng)、一件一檔管理系統(tǒng)及業(yè)務(wù)部門相關(guān)信息

6、系統(tǒng)提供預(yù)算編制相關(guān)數(shù)據(jù)資源、信息。　?。ㄈ┚唧w應(yīng)用模式和流程　　1.業(yè)務(wù)預(yù)算　　業(yè)務(wù)預(yù)算由收入科、貨運營銷中心、客運科及相關(guān)科室根據(jù)車務(wù)段整體發(fā)展規(guī)劃、市場需求調(diào)查情況和預(yù)算期固定資產(chǎn)投入、運輸組織優(yōu)化和設(shè)備效率提高等因素，統(tǒng)籌考慮各地區(qū)的具體情況確定。其中：　?。?）貨物運輸預(yù)算由貨運營銷中心根據(jù)上年實際，按照上級單位下達的貨運工作量總預(yù)算經(jīng)過車站市場調(diào)研運用零基預(yù)算、增量預(yù)算等工具進行編制，詳見表1?！　。?）旅客發(fā)送、行包發(fā)送預(yù)算由客運科根據(jù)上年實際和上級單位下達的旅客發(fā)送、行包發(fā)送總預(yù)算，經(jīng)過車站市場調(diào)研，充分考慮現(xiàn)場實際運用零基預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算工具編制，詳見表2。　

7、?。?）運輸收入預(yù)算由收入科根據(jù)上年實際，按照上級單位下達的運輸收入總預(yù)算經(jīng)過車站和市場調(diào)研，運用零基預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算工具合理確定各站客貨收入率，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的貨物發(fā)送量和旅客發(fā)送量預(yù)算進行編制，體現(xiàn)收入預(yù)算和運輸工作量預(yù)算的統(tǒng)一，詳見表3。　　2.財務(wù)預(yù)算　　車務(wù)段全面預(yù)算的編制采取“自下而上、自上而下、上下結(jié)合”的程序。車務(wù)段根據(jù)上級單位下達的成本預(yù)算總額、定額標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法，首先由主管經(jīng)營的副段長召集各科室預(yù)算管理人員召開專題預(yù)算建議會，由各