淺議稅收會(huì)計(jì)納稅會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

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1、淺議稅收會(huì)計(jì)納稅會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)改革開放以來(lái),我國(guó)相關(guān)部門不斷對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新,徹底改變了傳統(tǒng)財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)模式,并與國(guó)際先進(jìn)會(huì)計(jì)體制相接軌。從中建立與西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)三大會(huì)計(jì)體系相一致的,適合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制,這也是我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展與改革的必然趨勢(shì)。因而,稅收會(huì)計(jì)、納稅會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)油然而生。但是,人們對(duì)于這三個(gè)概念的界定一直沒(méi)有達(dá)成共識(shí),可謂眾說(shuō)紛紜,莫衷一是,需要人們對(duì)其進(jìn)行更深層次的探討。本文主要是對(duì)這三個(gè)概念進(jìn)行比較、分析,并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的闡述?! 谋砻嫔侠斫?稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是關(guān)于稅務(wù)方面的會(huì)計(jì),該職業(yè)的人員主要施工從

2、事稅收方面的工作,并且包含了納稅人和相關(guān)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)這兩方面的稅收活動(dòng)內(nèi)容。如果從納稅人的角度來(lái)看,此時(shí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稱可以稱為納稅會(huì)計(jì);如果站在征稅人角度,稅務(wù)會(huì)計(jì)稱為稅收會(huì)計(jì)。因此,我們可以將納稅會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)概況為稅務(wù)會(huì)計(jì),并將其列入到稅務(wù)會(huì)計(jì)之列?! ∽鳛閲?guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)的一個(gè)分支——稅收會(huì)計(jì),它主要是為了反映出相關(guān)企事業(yè)單位、個(gè)人的所得稅、公司入庫(kù)和提退的稅務(wù)情況,是屬于國(guó)家政府會(huì)計(jì)范疇的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。而納稅會(huì)計(jì),指的是根據(jù)稅收法規(guī)定的相關(guān)要求,并結(jié)合企業(yè)與個(gè)人的實(shí)際情況,通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論方法,采用貨幣形式來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià),將納稅人與企業(yè)的稅務(wù)情況連續(xù)、系統(tǒng)、

3、詳細(xì)地統(tǒng)計(jì)出來(lái),進(jìn)而作為監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動(dòng)的依。此外,與稅收會(huì)計(jì)的執(zhí)行情況不一樣,納稅會(huì)計(jì)還有直接受稅法制約的特點(diǎn),必須按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。其中,稅務(wù)會(huì)計(jì)則是采用專門會(huì)計(jì)理論和方法,對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的稅務(wù)資金例如稅收會(huì)計(jì)和納稅會(huì)計(jì)的運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督與控制?! ∫?、稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別  (一)稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系  稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間相同,都處于同一時(shí)期,因?yàn)榇嬖诙愂盏那闆r,就會(huì)有核算應(yīng)征稅款的稅收會(huì)計(jì)和計(jì)算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)。同時(shí),他們之間必須通過(guò)稅法來(lái)銜接在一起,并受稅法的約束,這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)定期地監(jiān)督

4、納稅人自身必須依法納稅,并守法行事;而稅收會(huì)計(jì)則主要是監(jiān)督納稅人繳納稅金必須及時(shí)、足額、守法。由此可見,兩者是相輔相成的,缺一不可,他們之間存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系?! ?二)稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別  從文字表面上看來(lái),稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者差別不大,但是,細(xì)究其內(nèi)涵卻存在著顯著的差異,并非簡(jiǎn)單的概念差別。然而,目前我國(guó)不少人都將其混為一體,不能對(duì)其進(jìn)行區(qū)別,這將不利于會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的研究和會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐,也會(huì)不同程度地影響到我國(guó)會(huì)計(jì)工作效率。本文主要從以下方面對(duì)其進(jìn)行區(qū)別:  1、會(huì)計(jì)目標(biāo)不同  會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)與工作任務(wù)往往是由會(huì)計(jì)的主體決定的,對(duì)于不同的會(huì)計(jì)主體其

5、工作目標(biāo)是不相同的。同時(shí),還要結(jié)合我國(guó)企業(yè)和相關(guān)納稅人的實(shí)際情況,對(duì)稅收體制進(jìn)行改革,提高稅收的透明度,查補(bǔ)偷漏稅行為,防止出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為。因此,此過(guò)程可以通過(guò)稅收會(huì)計(jì)來(lái)對(duì)其進(jìn)行核算,形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機(jī)制,并確保企業(yè)與個(gè)人的稅收行為依法進(jìn)行,為我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)最終走上正規(guī)化、法制化道路提供先決條件。對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì),其主要是對(duì)納稅人進(jìn)行計(jì)稅,記錄納稅人的納稅情況,并向國(guó)家相關(guān)部門提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息,確保納稅過(guò)程信息的透明化。因此,相關(guān)納稅人要符合管理當(dāng)局的基本要求,根據(jù)納稅人的情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng),減少納稅資金的有效途徑,尋求經(jīng)濟(jì)納稅,以實(shí)現(xiàn)企

6、業(yè)降低成本,實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)的,此外,相關(guān)納稅人還要滿足稅收機(jī)關(guān)的需要,保證及時(shí)、足額地繳納稅金,提高企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作效率?! ?、會(huì)計(jì)主體不同  經(jīng)分析可知,稅收會(huì)計(jì)的主體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān),他們的職能是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫(kù)情況,避免稅金的途徑單一化。該會(huì)計(jì)主體包括從基層稅務(wù)所到國(guó)家稅務(wù)總局等的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是,有些特殊的稅務(wù)機(jī)關(guān)并不列入到稅收會(huì)計(jì)主體,必須將其區(qū)別開來(lái),而不能混為一談,只有那些直接組織稅款征收并與國(guó)家金庫(kù)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)才是稅收會(huì)計(jì)的主體,也就是會(huì)計(jì)主體要從國(guó)家層面上來(lái)區(qū)別。與稅收會(huì)計(jì)的主體不同,稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體主要是負(fù)有納稅義務(wù)

7、的納稅人,涉及到法人和自然人。也就是他們達(dá)到相關(guān)納稅要求后,應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定,結(jié)合我國(guó)國(guó)情與相關(guān)納稅人的具體情況,運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法,對(duì)其應(yīng)稅行為進(jìn)行連續(xù)、有效、系統(tǒng)、詳細(xì)地反映和核算,以便納稅人繳納稅費(fèi)時(shí)公正、及時(shí)、足額,還能夠起到規(guī)范納稅人活動(dòng)的作用?! ?三)會(huì)計(jì)體系不同  在會(huì)計(jì)體系分類中,稅收會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)所屬的會(huì)計(jì)體系不相同,稅收會(huì)計(jì)屬于國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系,處于政府會(huì)計(jì)部門的管轄范圍。改革開放以來(lái),我國(guó)稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的角色,稅收會(huì)計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過(guò)程。使得會(huì)計(jì)核算體系不斷完善、發(fā)展,從而作為一門核算和監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)—

8、—稅收會(huì)計(jì)

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