淺議稅收會計 納稅會計與稅務(wù)會計的論文

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1、淺議稅收會計納稅會計與稅務(wù)會計的論文摘要：稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計是三個極易混淆的概念，三者的內(nèi)涵不同。從廣義上，稅務(wù)會計包含稅收會計和納稅會計；從狹義上，稅務(wù)會計即指企業(yè)的納稅會計。在我國，稅務(wù)會計通常指其狹義含義，其內(nèi)容包括增值稅會計、所得稅會計、稅收籌劃和委托代理納稅業(yè)務(wù)?！　￡P(guān)鍵詞：稅收會計結(jié)說會計稅務(wù)會計稅收籌劃　　　　我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進(jìn)程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務(wù)會計的建立必將成為會計改革與發(fā)展的必然趨勢。

2、繼而出現(xiàn)了稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計等不同提法。關(guān)于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認(rèn)為稅務(wù)會計就是企業(yè)納稅會計；有人認(rèn)為稅務(wù)會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務(wù)會計，將代表企業(yè)利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內(nèi)涵予以界定，明確稅務(wù)會計的內(nèi)涵及其內(nèi)容?！　　　∫?、概念界定　　　　顧名思義，稅務(wù)會計是關(guān)于稅務(wù)的會計。稅收工作包括反映國家稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務(wù)機關(guān)），稅務(wù)會計稱為“稅收會計”（即國家稅務(wù)會計）；若站在納稅人角度，稅務(wù)會計

3、稱為“納稅會計”（即企業(yè)稅務(wù)會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務(wù)會計的兩個方面，兩者都?xì)w屬于稅務(wù)會計，分別為稅務(wù)會計的一門專業(yè)會計。.稅收會計是國家預(yù)算會計的一個組成部分，它是稅務(wù)機關(guān)核算稅收收人，反映和監(jiān)督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務(wù)資金運動的專業(yè)會計，體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)和國家金庫的關(guān)系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業(yè)會計。納稅會計是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論和技術(shù)，并融會其他學(xué)科的方法以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供

4、給納稅人管理當(dāng)局和稅收機關(guān)的門專業(yè)會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現(xiàn)了依法征納關(guān)系。稅務(wù)會計概括的說就是以稅法為準(zhǔn)繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產(chǎn)過程中稅收或稅務(wù)資金運動進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務(wù)會計。即稅務(wù)會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務(wù)會計即指納稅會計。下文中采用稅務(wù)會計的狹義概念，對稅收會計與稅務(wù)會計作以比較、分析?！　　　《⒍愂諘嬇c稅務(wù)會計的聯(lián)系　　　　兩者幾乎是同時產(chǎn)生，只要有稅收，就有計算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計和核算征收稅款的稅收會

5、計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計監(jiān)督納稅人自身及時、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會計則要監(jiān)督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系?！　　　∪?、稅收會計與稅務(wù)會計的區(qū)別　　　　從稅收會計與稅務(wù)會計的定義來看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務(wù)界經(jīng)?；煜齼烧叩膮^(qū)別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標(biāo)、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據(jù)、會計記賬基礎(chǔ)、會計核算范圍、會計核算

6、難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務(wù)會計的內(nèi)涵區(qū)別。　?。ㄒ唬嬛黧w不同　　稅收會計的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫的國家稅務(wù)機關(guān)，包括從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級稅務(wù)機關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。稅務(wù)會計的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）?！　。ǘ嬆繕?biāo)不同　　納稅人一方面滿足納稅企業(yè)管理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實現(xiàn)降低費用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金?！　。ㄈ嬄毮懿煌　《愂諘嬇c稅務(wù)會計的基本職能是一

7、致的，即核算與監(jiān)督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標(biāo)，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時、足額地繳入國庫?！　。ㄋ模嫼怂銓ο蟛煌　《愂諘嬇c稅務(wù)會計的核算對象共同構(gòu)成稅收資金運動的全過程。稅務(wù)會計的核算對象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內(nèi)容?！　。ㄎ澹嫼怂阋罁?jù)不同　　稅收會計與稅務(wù)會計的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定?！?/p>

8、　（六）會計記賬基礎(chǔ)不同　　稅收會計的主體是稅務(wù)部門，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等需要劃分期間的業(yè)務(wù)以