全面預(yù)算管理五大核心問題

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1、全面預(yù)算管理五大核心問題導(dǎo)讀：全面預(yù)算管理作為一種管理機制，通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動、溝通認(rèn)識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。全面預(yù)算管理的角色定位雖然我國企業(yè)在內(nèi)部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經(jīng)驗，如班組核算、費用歸口管理等，有的企業(yè)也進行了計劃與預(yù)算的編制，但這與我們所說的全面預(yù)算管理還存在著很大差距。全面預(yù)算管理是一種管理機制而非僅僅是一種方法，它一方面與市場機制相銜接，通過預(yù)算目標(biāo)的確定反映市場對企業(yè)的要求；另一方面

2、與企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部組織及其運行機制相銜接，通過責(zé)任中心的確定、預(yù)算指標(biāo)的分解與落實、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行考核，反映企業(yè)對市場要求的應(yīng)變和措施，反映企業(yè)在市場競爭中的位置。以戰(zhàn)略目標(biāo)管理為導(dǎo)向、體現(xiàn)企業(yè)全方位要求的全面預(yù)算管理模式打破了傳統(tǒng)管理模式的約束和局限，構(gòu)建了一整套全新的管理運行機制。全面預(yù)算管理作為一種管理機制，通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動、溝通認(rèn)識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。預(yù)算的編制和管理表明了在一定期間內(nèi)公司管理層對所有部

3、門、所有員工的期望和要求，全面預(yù)算管理的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進的過程。因此，預(yù)算管理既非財務(wù)部的特權(quán)也非財務(wù)部的專利，而是企業(yè)整個運營系統(tǒng)的總協(xié)調(diào)和配合，任何一個部門或環(huán)節(jié)上的松怠都將影響企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，進而可能影響企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向很多企業(yè)在編制預(yù)算時，或是先提出一個資金使用規(guī)模（即企業(yè)現(xiàn)有資源）作為編制基礎(chǔ)，由此決定企業(yè)的活動和應(yīng)達到的目標(biāo)；或以上年會計報表為基礎(chǔ)進行比例修改，提出今年的預(yù)算指標(biāo)和從事的活動。以這種出發(fā)點作為預(yù)算編制的起點，很難真正起到全面預(yù)算管

4、理應(yīng)起的作用。全面預(yù)算編制的起點應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃，并據(jù)此決定企業(yè)應(yīng)該采取的行動和措施，從而明確為達到這些目標(biāo)、從事這些活動需要什么資源和多少資源?？梢赃@樣說，全面預(yù)算管理的過程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。依據(jù)企業(yè)所處發(fā)展階段和企業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，企業(yè)實施全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)會有所不同，但戰(zhàn)略目標(biāo)一經(jīng)確定，它將決定企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展能力和發(fā)展速度。目前，國內(nèi)許多企業(yè)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向進行預(yù)算的編制。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理與目標(biāo)管理的有機結(jié)合，它通過固定

5、目標(biāo)利潤來描述企業(yè)的預(yù)算平衡點，直觀地反映出企業(yè)以目標(biāo)利潤為基點、實現(xiàn)目標(biāo)利潤以及擴大銷售與降低成本費用獲取超目標(biāo)利潤的過程，對企業(yè)尋求實現(xiàn)或超額實現(xiàn)目標(biāo)利潤的途徑具有較強的指導(dǎo)作用。但我們也應(yīng)該看到，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理，因其主要涉及銷售收入和成本費用，基本上不涉及資產(chǎn)負(fù)債等實質(zhì)性會計信息，總體而言它還是一種比較粗放的預(yù)算管理，尚不能稱為全面預(yù)算管理。如果企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全、會計核算系統(tǒng)不透明，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理有可能促使企業(yè)為完成預(yù)算而調(diào)節(jié)利潤，例如該提的折舊不提或少提、該攤銷的

6、遞延資產(chǎn)沒有如數(shù)攤銷、材料或產(chǎn)品成本不實、已經(jīng)發(fā)生的費用掛賬，從而忽視資金使用效率和資產(chǎn)質(zhì)量，甚至造成“潛虧”，影響企業(yè)的長遠發(fā)展等等。但在全面預(yù)算管理體系下，企業(yè)必須對完成戰(zhàn)略目標(biāo)所可能采取的行動和發(fā)展?jié)摿ψ鞒隹茖W(xué)的計劃，所需要的資產(chǎn)負(fù)債狀況、與資產(chǎn)負(fù)債相聯(lián)系的費用情況作出合理的預(yù)計和分配，減少“待攤”或“預(yù)提”項目對預(yù)算執(zhí)行的影響，使預(yù)算和實際的差異分析為管理控制提供更多有用的信息。業(yè)務(wù)預(yù)測與計劃預(yù)算包括預(yù)測，但不僅僅是預(yù)測，還有計劃。因此，預(yù)測、計劃和預(yù)算成為常常談?wù)摱直硎霾磺宓母拍?。一個好的

7、預(yù)算，不是依據(jù)實際報表進行簡單的數(shù)字調(diào)整，也不應(yīng)該是憑空想像的數(shù)字安排，而應(yīng)是以科學(xué)的預(yù)測和切合實際的業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，多次上下往返討論而決定的，只有這樣編制出的預(yù)算，才能指導(dǎo)業(yè)務(wù)，才能對企業(yè)有真正的意義。如果沒有科學(xué)的業(yè)務(wù)預(yù)測和計劃，花費很多精力所編制的預(yù)算與簡單的工作計劃在本質(zhì)上沒有什么區(qū)別，但花費的成本卻大相徑庭。預(yù)算、核算與考核的同步協(xié)調(diào)預(yù)算的編制僅僅是預(yù)算管理的開始，為發(fā)揮預(yù)算的作用、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行跟蹤、分析和考核。如果沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，失

8、去控制力。反之，如果考核沒有預(yù)算做基礎(chǔ)，考核也是無的之矢，既無說服力也無效果?？己耸菍σ淹瓿晒ぷ鞯姆治龊涂偨Y(jié)，但怎樣考核？國際流行的做法是以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容。所謂關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是指為影響企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵成功因素而制定的指標(biāo)。抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，就抓住了企業(yè)發(fā)展的核心部分，因而它也是全面預(yù)算管理的主要部分。預(yù)算、會計核算和業(yè)績考核三位一體是全面預(yù)算管理發(fā)揮作用的有力保障。預(yù)算的編制，特別是財務(wù)預(yù)算的編制，應(yīng)該與會計核算的體系相一致，采取相同的