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《內(nèi)部控制制度在高校內(nèi)部的作用 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、內(nèi)部控制制度在高校內(nèi)部的作用一、控制環(huán)境建設控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機,是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質(zhì)等。概括起來，高校控制環(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：第一，設立內(nèi)部控制委員會。高校內(nèi)部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內(nèi)審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內(nèi)部控
2、制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。第二，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。高校內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內(nèi)部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內(nèi)控會計制度能夠更好地、更全面地
3、貫徹落實。第三，設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內(nèi)部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。第四，加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個學校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當今以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大
4、的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。二、會計系統(tǒng)控制會計控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會計法》和《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度,規(guī)定學校各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。第一，會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息
5、質(zhì)量的基礎環(huán)節(jié)，其關鍵控制點有以下三個方面：（1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關規(guī)定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業(yè)務處理的要求,主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復核,對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。（2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務,把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理,逐步加工成有用會計信息的簿籍,它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計賬簿控制,就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節(jié)進行控制。（3）財務報告控制。高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展
6、成果的總結性文件,它由會計報表和財務情況說明書組成。編制財務報告,是對會計核算工作的最后的全面總結,也是及時提供真實、完整會計信息的重要環(huán)節(jié),因此,在報告的編制依據(jù)、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴格控制。第二，不相容職務與崗位控制。高校要按照不相容職務相互分離原則。合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、
7、對賬等全部業(yè)務，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權審批、具體業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務稽核、會計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。第三，授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務制度中明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關內(nèi)容。高校財務必須建立嚴格的資金業(yè)務授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務的審批權限。各級管理層在授權范圍內(nèi)負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必
8、須在授權范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務，保證責、權、利有機地統(tǒng)一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務的權力等級和批準
