試論基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及對(duì)策

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1、試論基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及對(duì)策摘要：基層林場(chǎng)是我國(guó)林業(yè)事業(yè)的排頭兵。其內(nèi)部控制有效保證了林業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文主要論述了基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及相應(yīng)對(duì)策。關(guān)鍵詞基層林場(chǎng)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)作用加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是解決單位內(nèi)部控制弱化和管理松弛的有效措施，基層林場(chǎng)在不斷提高自身生態(tài)效益、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也為林業(yè)事業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，但目前我國(guó)大多數(shù)基層林場(chǎng)尚未建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本文擬就基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)

2、計(jì)控制失效的原因及對(duì)策做初步的探討。一、基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因首先，基層林場(chǎng)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分基層林場(chǎng)對(duì)建立的內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的基層林場(chǎng)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。其次，基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員

3、身兼數(shù)職，職責(zé)不明。會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式。常常存在著一個(gè)人全過(guò)程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的收付工作，有相當(dāng)一部分的基層林場(chǎng)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。最后，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最好的執(zhí)行者，正因?yàn)槿绱?，?huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和素質(zhì)的高低，就決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育沒(méi)有跟上，從一些實(shí)踐來(lái)看，會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在著被忽視或流于形式的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：有些會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)、不求上進(jìn)、缺乏鉆研業(yè)務(wù)的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神，同時(shí)他們

4、不學(xué)法、不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度知之甚少，當(dāng)單位的財(cái)務(wù)行為與會(huì)計(jì)法規(guī)制度發(fā)生抵觸時(shí)，往往片面強(qiáng)調(diào)搞活經(jīng)營(yíng)，放松了對(duì)違法違紀(jì)行為的監(jiān)督，從而導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式。二、加強(qiáng)基層林場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策1、建立嚴(yán)密的基層林場(chǎng)內(nèi)部控制體系(1)為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位并達(dá)到預(yù)想的效果，從會(huì)計(jì)核算對(duì)象的角度出發(fā)，完善會(huì)計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程；從會(huì)計(jì)行為主體的角度出發(fā)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為。重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、貨幣資金、固定資產(chǎn)、投資借貸、成本費(fèi)用、會(huì)計(jì)擋案等方面進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范，從而形成從

5、收入到支出，從主業(yè)到多種經(jīng)營(yíng)，從物流到資金流、從主管領(lǐng)導(dǎo)到基層會(huì)計(jì)、出納人員的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。(2)在基層林場(chǎng)一線崗位，凡涉及供、產(chǎn)、銷(xiāo)、人、財(cái)、物等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，應(yīng)在全過(guò)程中建立相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理各類(lèi)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。(3)設(shè)立事后監(jiān)督，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、經(jīng)辦人員，都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而在這些控制主體中

6、，會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。會(huì)計(jì)部門(mén)在常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，中小基層林場(chǎng)無(wú)需配備專(zhuān)職人員，可由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否能有效的進(jìn)行，只有職業(yè)道德水準(zhǔn)高的會(huì)計(jì)人員，才能夠生產(chǎn)出

7、高質(zhì)量的、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育已刻不容緩，職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。3發(fā)揮財(cái)務(wù)主管在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中作用長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)主管職責(zé)錯(cuò)位，未能在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要監(jiān)督林場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的是否合理合法，更

8、要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使林業(yè)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。這就要求財(cái)務(wù)主管不僅要懂得財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更要積極參與投資、融資和營(yíng)運(yùn)資本管理等決策中去。因此，財(cái)務(wù)主管應(yīng)把工作重點(diǎn)從編制財(cái)務(wù)報(bào)表等具體業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移到對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)全過(guò)程的控制上，抓好內(nèi)部管理控制，使責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度系統(tǒng)化、規(guī)范化，使各項(xiàng)措施落實(shí)到位，從而發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)