醫(yī)院內(nèi)部審計工作重點與質(zhì)量提升

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1、醫(yī)院內(nèi)部審計工作重點與質(zhì)量提升醫(yī)院內(nèi)部審計部門應發(fā)揮對醫(yī)院更為熟悉和深入了解的優(yōu)勢,履行監(jiān)督和服務職能,緊緊圍繞加強醫(yī)院管理、提高經(jīng)營效益開展審計工作,促進醫(yī)院又好又快發(fā)展。　　　　一、更新理念,優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)審環(huán)境　　(一)改善內(nèi)部審計服務。對內(nèi)部審計工作來說,監(jiān)督是手段,服務是宗旨,要寓監(jiān)督于服務之中。醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的初期,僅僅開展以查錯揭弊為主要內(nèi)容的財務收支審計,已不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。醫(yī)院內(nèi)部審計部門要進行角色轉(zhuǎn)換,從“內(nèi)部警察”轉(zhuǎn)為“保健醫(yī)生”、“經(jīng)濟顧問”,為管理層當好參謀和顧問。內(nèi)部審計工作要盡快轉(zhuǎn)型,為改善醫(yī)院內(nèi)部管理服

2、務,為實現(xiàn)醫(yī)院價值增值服務,為有效緩解群眾看病難看病貴問題、促進醫(yī)院和諧發(fā)展服務?！　?二)調(diào)整內(nèi)部審計思路。在工作中,要講究方式方法,改造審計策略,要對被審計部門抱著真誠服務的心態(tài),采取參與合作的審計方式。在審計開始時,告知審計工作計劃、內(nèi)容、目標以及審計程序,贏得他們的理解和支持。在審計過程中,要加強信息溝通,認真對待被審計部門的意見,及時與有關人員討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析產(chǎn)生的原因,探討解決問題的辦法。在審計報告中,要實事求是,充分肯定成績,對發(fā)現(xiàn)的問題和不足,多采用建設性語言。[1]如果是管理制度的缺陷,就應向領導提出改進建

3、議;如果執(zhí)行過程中的理解偏差和無意識的錯誤,應該表現(xiàn)出應有的理解,提切實可行的整改措施。[2]　　(三)加強內(nèi)部審計控制。要樹立“防范勝于糾錯”的理念,從內(nèi)控環(huán)境、目標、技術三個方面,對醫(yī)院內(nèi)部會計控制和管理控制的方法、措施、程序及實施過程、效果進行內(nèi)部審計控制。結(jié)合醫(yī)療業(yè)務特點和管理要求。構建多層次、全方位的制度體系,實行管理、執(zhí)行、監(jiān)督三權分離,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,形成用制度管人、用制度管事、用制度管權、用制度管錢的有效機制,抵御和防范各種風險,保證醫(yī)院的資產(chǎn)安全與完整?！　　　《⒚鞔_定位,突出醫(yī)院內(nèi)審重點　　內(nèi)部審

4、計的定位是“管理+效益”,就醫(yī)院來講,內(nèi)部審計工作要重點突出合規(guī)性、效益性、效果性審計?！　?一)設備投資效益審計。當前,醫(yī)院購置設備都是自籌資金,甚至依靠銀行貸款,設備使用折舊都要計入科室成本,醫(yī)院管理者和醫(yī)護人員對醫(yī)療設備投資效益十分關注。內(nèi)部審計部門通過對當?shù)蒯t(yī)療市場同類設備的社會效益和經(jīng)濟效益進行專項調(diào)查,計算未來現(xiàn)金流量、投資報酬率、投資回收期、設備利用率和檢查項目的陽性率等指標,進行成本分析、投資風險評估和可行性論證?！　?二)科室經(jīng)濟管理審計。主要審計臨床、醫(yī)技科室內(nèi)部經(jīng)濟管理和效益、經(jīng)濟核算和分配情況。包括對科室成本開支是

5、否合理,衛(wèi)生材料等醫(yī)用物是否得到充分利用,收入是否及時入帳,增收節(jié)支措施是否有效進行審計檢查。對科室住院人次、病床周轉(zhuǎn)率、平均住院日、人均住院費用、藥品費占病人總費用的百分比等指標完成情況定期進行審計評價。[3]對科室績效工資分配、科主任基金留存及是否存在科室私自收費、設立“小金庫”等情況進行定期審計監(jiān)督?！　?三)醫(yī)療收費價格審計。每月隨機抽取全院各科出院病歷,對醫(yī)療服務價格執(zhí)行情況進行審計,發(fā)現(xiàn)違規(guī)收費、減免收費、漏收費行為,按照醫(yī)院制定的科室質(zhì)量考核標準,扣科室當月質(zhì)量考核分。檢查各科記帳人員是否嚴格按照醫(yī)囑或護理記錄進行收費,確保

6、病歷記錄與收費相一致。無記錄收費或者有記錄未執(zhí)行,視為未提供服務而收費,屬于亂收費行為。病歷中有記錄并已執(zhí)行,但未收費屬于漏收費行為。病歷中記錄項目次數(shù)或時間與實際收費不一致,少于病歷記錄的,屬于少收費,反之則屬于多收費。病歷記錄與實際收費項目不一致,屬于錯收費行為。住院床位費、診查按天數(shù)計算,一律計入不計出,否則就屬于重復收費。加強住院病人退費管理。認真對待群眾反映和投訴的問題,及時查證落實,屬于內(nèi)部管理問題,必須進行整改;屬于政策原因的,做好宣傳解釋工作?！　?四)基建投資項目審計。檢查投資立項程序是否規(guī)范有效,是否經(jīng)過可行性論證。對

7、招標項目要進行決算復核,對是否按工程進度撥付工程款進行審計,對工程造價進行決算審計。工程造價審計的內(nèi)容主要是對工程量進行審計,審核施工方是否虛報重報多計工程量和變更設計增加工程量;對工程定額單價的套用進行審計,審核套用定額是否符合建筑工程統(tǒng)一基價,工程取費是否符合施工單位的級別和建設項目的類別標準;對材料價格進行審計,通過進行市場詢價,在保證工程質(zhì)量、滿足材料使用性能的基礎上,合理降低材料成本。審計評價指標主要有實際造價與預算投入之比、實際效益與預期效益之比、投資收益率以及投資項目產(chǎn)生的社會影響?！∪?、控制風險,提高醫(yī)院內(nèi)審質(zhì)量　　(一)

8、健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度。認真貫徹審計法和審計署、衛(wèi)生部關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,結(jié)合醫(yī)院實際,建立健全內(nèi)部審計運行機制,明確內(nèi)部審機構的職責和權限,規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。完善內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制和