試論內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向管理控制審計(jì)

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1、管理資源吧（www.glzy8.com），海量企業(yè)管理資料免費(fèi)下載！試論內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向——管理控制審計(jì)摘要：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，即受托責(zé)任經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的情況下，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、管理方式變革及內(nèi)部職能分解，基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任又由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)逐漸脫離會(huì)計(jì)導(dǎo)向，進(jìn)入管理導(dǎo)向時(shí)代。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的目的、對(duì)象、方法和方式等方面都具有很大的局限性

2、，已越來(lái)越不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。為了跟上形勢(shì)的發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)必須進(jìn)行變革，向管理控制審計(jì)發(fā)展。管理控制審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為而進(jìn)行的審計(jì)，通過(guò)審查對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定而建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，測(cè)試經(jīng)營(yíng)管理制度，找出控制弱點(diǎn)，達(dá)到加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的目的。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)向管理控制審計(jì)發(fā)展的必然性和我國(guó)開展管理控制審計(jì)的具體要求。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)受托責(zé)任企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理管理控制審計(jì)內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，日益受到人們的重視。進(jìn)入21世紀(jì)后，我

3、國(guó)內(nèi)部審計(jì)將如何發(fā)展也是人們共同關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任，管理控制審計(jì)已成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展回顧縱觀整個(gè)歷史，內(nèi)部審計(jì)可追溯到古老的奴隸社會(huì)。它經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)幾個(gè)階段。無(wú)論中外，內(nèi)部審計(jì)的歷史與政府審計(jì)一樣源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。在古希臘、古羅馬時(shí)代，伴隨著國(guó)家審計(jì)的起源，維護(hù)少數(shù)特權(quán)階層——更多免費(fèi)下載，敬請(qǐng)登陸：www.glzy8.com管理資源吧（www.glzy8.com），海量企業(yè)管理資料免費(fèi)下載！奴隸主

4、利益的內(nèi)部審計(jì)開始萌芽。例如，古羅馬貴族的代理人為了向主人報(bào)告其財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)情況、報(bào)告自己履行責(zé)任的情況，登記一種“主人賬戶”，主人委托親信去視察的話，就是內(nèi)部審計(jì)最初的動(dòng)因。到中世紀(jì)，為了維護(hù)寺院長(zhǎng)老、莊園主等階層的經(jīng)濟(jì)利益，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)有了更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，資本主義進(jìn)入了壟斷階段，壟斷企業(yè)開始成為資本主義經(jīng)濟(jì)的重要特征。工商企業(yè)和其他各種組織活動(dòng)范圍變得越來(lái)越龐大、越來(lái)越復(fù)雜。這些變化的到來(lái)，致使對(duì)控制和經(jīng)營(yíng)效率的管理更加困難，管理人員再也不能親自觀察責(zé)任范圍內(nèi)的所有活動(dòng)，甚至不再有充分的機(jī)會(huì)去接觸直接或

5、間接向他們報(bào)告的人。于是，管理部門便將責(zé)任進(jìn)一步推向內(nèi)部審計(jì)人員，讓他們?nèi)z查和報(bào)告正在發(fā)生的事情，并對(duì)其原因進(jìn)行深入調(diào)查。但當(dāng)時(shí)的內(nèi)部審計(jì)主要是為了查錯(cuò)防弊，內(nèi)容僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。進(jìn)入20世紀(jì)40年代以后，資本主義企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜化，尤其是隨著跨國(guó)公司的迅速崛起，不僅管理層次的分解比以往任何時(shí)候都更加迅速，而且，企業(yè)與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)管理者對(duì)于降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的要求更加迫切。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延在不斷延伸，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)事后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行審查，更重要的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助企

6、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策和改善管理。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在周代開始萌芽。在漫長(zhǎng)的封建時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)起起落落，發(fā)展頗不平衡。直到20世紀(jì)初，封建制度在中國(guó)逐漸解體，商品經(jīng)濟(jì)與國(guó)際往來(lái)有了發(fā)展，特別是第一次世界大戰(zhàn)后，外國(guó)資本家紛紛到中國(guó)來(lái)投資，民族工業(yè)也有較大的發(fā)展，并出現(xiàn)了股份有限公司的組織形式，使投資人與管理人發(fā)生分離。在這樣的形勢(shì)下，不少工礦企業(yè)和金融企業(yè)設(shè)置了通常稱為“稽核”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部審計(jì)工作。中華人民共和國(guó)成立后，我國(guó)審計(jì)工作全面停頓。直到1983年國(guó)家審計(jì)署成立后，在其組織、推動(dòng)和指導(dǎo)下，許多部門、單位根據(jù)國(guó)家的要求，相繼成

7、立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從中外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，可以看出，內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)所有權(quán)的分離，即受托責(zé)任經(jīng)濟(jì)的形成。只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到少數(shù)人擁有大量私人財(cái)產(chǎn)，無(wú)法自己親自管理，需要由總管、管家等代為管理的情況下，為了證實(shí)受托管理人是否履行其職責(zé)，是否對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人盡心盡責(zé)，才需要委托獨(dú)立身份的“內(nèi)部審計(jì)師”更多免費(fèi)下載，敬請(qǐng)登陸：www.glzy8.com管理資源吧（www.glzy8.com），海量企業(yè)管理資料免費(fèi)下載！行使監(jiān)督檢查的職責(zé)。滿足企業(yè)管理部門和外部各種機(jī)構(gòu)的需要是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、管

8、理方式變革及內(nèi)部職能分解，為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展，這也是內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀基礎(chǔ)。二、管理控制審計(jì)的源起內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展，在不同的國(guó)家，不同的歷史發(fā)展階段，有著不同的內(nèi)涵和表現(xiàn)形式，但歸根結(jié)底它是受托經(jīng)