淺析會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

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1、淺析會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制【摘要】該文在介紹會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的以及會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的要求的基礎(chǔ)上，探討了如何構(gòu)建具有良好績效的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估、建立暢通的信息溝通渠道和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等四個方面進(jìn)行了簡要闡述?！　　娟P(guān)鍵詞】會計(jì)信息系統(tǒng)　內(nèi)部控制　構(gòu)建　　會計(jì)的發(fā)展決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息使用者需求的變化，作為會計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)然也要迎接并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的變革而不斷完善。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)

2、在會計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，極大地改變了會計(jì)所處的外部環(huán)境，使會計(jì)人員從繁重的手工核算中解脫出來，提高了會計(jì)信息的及時性、準(zhǔn)確性、全面性。但同時也給會計(jì)工作帶來了許多新的問題，對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了極大的沖擊。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，建立一整套適合計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。在新環(huán)境下，如何利用信息技術(shù)來構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是本文擬進(jìn)行探討的問題。　　　　一、會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的　　　　內(nèi)部控制在每個企業(yè)管理工作中處于十分重要的地位。如果內(nèi)部控制良好，就可

3、使生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營管理目標(biāo)；反之，則會使整個企業(yè)管理陷于混亂、效率低下和造成不必要的損失，這樣的計(jì)算機(jī)環(huán)境就不能被認(rèn)為是處于安全性和可靠性之中。會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說有以下幾個方面:　　　　1.保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠　　會計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會計(jì)記錄、賬冊、會計(jì)報(bào)表等。會計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要，如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立

4、適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。　　　　2.有效地考核、評價(jià)各部門的工作業(yè)績　　在一個企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評價(jià)各部門、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動各方面的積極性，做到獎罰電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究分明，而且也為主管人員及時調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。　　　　3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高　　根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)

5、的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益?！　　　?.保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動的合法性　　任何一個企業(yè)的財(cái)務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作?！　　　《?、會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的要求　　　　反映和控制是會計(jì)的兩大基本職能。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對會計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。　　　　1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具有集成性　　會計(jì)信息是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的

6、反映，其數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)部門，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)直接采集，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)。絕大部分的業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r轉(zhuǎn)化，直接生成會計(jì)信息，會計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢。與之相對應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對部門級的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金

7、流、物流和信息流統(tǒng)一。　　　　2.內(nèi)部控制制度應(yīng)有柔性　　在會計(jì)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不應(yīng)該只是一個固定、一成不變的模式，它應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，即符合權(quán)變原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時，要考慮：①軟件和技術(shù)的結(jié)合：計(jì)算機(jī)信息處理的集中性、自動性，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。手工會計(jì)要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計(jì)崗位，通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。而現(xiàn)代信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部控制賦

8、予了新的內(nèi)涵，會計(jì)控制也由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制。②公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應(yīng)采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時也決定了什么才是有效的。這些因素包括公司的地理位置分布、管理層的穩(wěn)定性、公司規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以及生產(chǎn)部門與職能部門的關(guān)系等。③公司總體管理控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和管理哲學(xué)：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學(xué)一般會限制控制系統(tǒng)的選擇?！　　　?.內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位　　信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問題就是安全問題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所使用的