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1、淺談構(gòu)建具有中國特色的綠色稅收體系 一、我國現(xiàn)行綠色稅收的現(xiàn)狀及存在問題 1我國現(xiàn)行綠色稅收的現(xiàn)狀。 經(jīng)過20多年的發(fā)展完善,我國環(huán)境稅收體系在調(diào)控自然資源的合理利用,減少環(huán)境污染方面取得了很大的進(jìn)展,僅環(huán)境排污收費(fèi)一項(xiàng),國家就規(guī)定了污水、廢氣、廢渣、噪聲四大類100多項(xiàng)排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。1994年稅制改革后,23個(gè)稅種里消費(fèi)稅、資源稅、車船使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種都與生態(tài)環(huán)境有關(guān),現(xiàn)行的稅制中采取了保護(hù)環(huán)境多種措施,主要包括:(1)增值稅對(duì)專門從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資,且不能取得增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注
2、明的收購金額,依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣銷項(xiàng)稅額。(2)消費(fèi)稅將污染環(huán)境的煙、鞭炮焰火、不可再生的成品油類和高能耗的摩托車、小汽車列入征收范圍,并根據(jù)污染的輕重設(shè)計(jì)了不同的稅率。(3)企業(yè)所得稅納稅人向中國綠化基金會(huì)的捐贈(zèng),可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅稅前扣除。企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。(4)資源稅將原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦列入了征稅范圍?！ ?我國現(xiàn)行綠色稅收的現(xiàn)狀存在的問題?！ ?1)缺少環(huán)境保護(hù)的獨(dú)立稅種。與國外相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度相比,我國缺
3、少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門稅種?，F(xiàn)行稅制中雖然有些稅種涉及到環(huán)境保護(hù)方面,但其調(diào)控的力度往往不夠,難以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的最佳要求?！ ?2)排污費(fèi)的征收存在不足。我國現(xiàn)行的排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢防治污染。相對(duì)于稅收制度,排污費(fèi)制度的立法層次較低,致使其征收方式不規(guī)范,征收范圍比較狹窄,強(qiáng)制力較弱,征收乏力,拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。而且收繳上來的排污費(fèi),缺乏預(yù)算約束,監(jiān)督考評(píng)制度也沒有到位,致使該部分資金的使用效果也不太理想。挪用、擠占、拖欠、積壓排污費(fèi)資金的現(xiàn)象普遍存在,嚴(yán)重影響到污染治理資金的使用
4、效益。另外,我國的排污收費(fèi)歸地方政府所有,中央財(cái)政不參與分配,費(fèi)用征收和使用地方差異較大。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中心目標(biāo)指導(dǎo)下,地方政府也往往利用此項(xiàng)收費(fèi)作為吸引企業(yè)入駐的一項(xiàng)優(yōu)惠政策而使得這一收費(fèi)制度形同虛設(shè)。 (3)我國的資源稅的征稅范圍過窄。長期以來,我國的資源稅只是針對(duì)開采的煤、石油、天然氣、礦產(chǎn)品等自然資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級(jí)差收入的手段,沒有考慮對(duì)于水、土地、森林、海洋等目前污染嚴(yán)重或稀缺的資源要素進(jìn)行征稅。在政策制定執(zhí)行過程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過低的資源價(jià)格驅(qū)使著企業(yè)不重視資源開采使用的效率,過度開發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到利益驅(qū)逐的
5、地方政府的默許,反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。征收的范圍過于狹窄,資源稅率很低,只能補(bǔ)償資源占用的級(jí)差收入,與節(jié)約資源的宗旨相去甚遠(yuǎn)?！ ?4)環(huán)保稅收優(yōu)惠政策形式單一?，F(xiàn)行稅制中為貫徹環(huán)境保護(hù)政策而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式比較單一,主要限于減稅和免稅。而且多從國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮,勉強(qiáng)和環(huán)保結(jié)合,受益面比較窄,缺乏針對(duì)性和靈活性,對(duì)于不同企業(yè)采取“一刀切”的辦法,根本不能有效的鼓勵(lì)人們?cè)黾邮褂玫臀廴镜漠a(chǎn)品,也不能激勵(lì)企業(yè)最大程度的減少污染?！ ?5)與環(huán)保相關(guān)的稅種環(huán)保力度不夠。雖然從2006年4月1日起,我國對(duì)從1994年開始實(shí)行的消費(fèi)稅的稅目、稅率及
6、相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整,但是消費(fèi)稅的環(huán)保作用并不明顯。對(duì)電池、口香膠、一次性塑料袋、食品包裝用具、化肥等這些容易給環(huán)境帶來污染的消費(fèi)品沒有列入征稅范圍,征稅范圍仍然太窄;汽油、柴油、鞭炮、焰火、一次性木制衛(wèi)生筷、實(shí)木地板等一部分應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率偏低,沒有發(fā)揮消費(fèi)稅的環(huán)保功能。另外,現(xiàn)行車船使用稅制度對(duì)車輛分類按輛或按凈噸位定額征收,稅制的設(shè)計(jì)基本上沒有考慮環(huán)保因素。由于同一類型機(jī)動(dòng)車的性能、油耗、尾氣排放量不同,對(duì)環(huán)境的損害程度也不同,所以對(duì)該類型的機(jī)動(dòng)車采用相同稅率、按輛或按凈噸位征收的方法顯然有失公平,更不利于污染的防治。此外,由于車船使用稅征收額度較輕,實(shí)際
7、操作中很難起到緩解交通擁擠和減輕大氣污染的作用?！ 《?、構(gòu)建中國特色的綠色稅收體系的建議 國外綠色稅收研究和實(shí)踐表明,環(huán)境稅不僅可以改變污染者的行為,而且其稅收收入還可以用來保護(hù)環(huán)境和改善稅收結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)“三贏”。我國是一個(gè)人均資源相對(duì)貧乏的國家,同時(shí)又是資源消耗大國、環(huán)境污染大國,生態(tài)問題一直十分嚴(yán)峻。未來的幾十年里,我們對(duì)自然資源的需求將越來越大,資源消耗過程中的環(huán)境污染問題擺在眼前迫切需要解決,建立并完善綠色稅收體系已成為我國進(jìn)一步實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容之一?！ ?.改革排污收費(fèi)制,開征專門的環(huán)保稅種?！ ∥覈木G色稅收具體應(yīng)包括以下幾
8、個(gè)稅種:能
