公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題研究—以浙江比例包裝有限公司為例[文獻(xiàn)綜述]

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1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題研究—以浙江比例包裝有限公司為例一、前言部分內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指利用控制論的基本原理和方法，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)的運(yùn)營中占據(jù)很重要的部分，控制好了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)能夠大大改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，提高利潤收益，因此，如何建立完善而適合自身企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系成為了各個(gè)企業(yè)公司要解決的重要問題。雖然目前我國大部分的企業(yè)公司都對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行了加強(qiáng)和改進(jìn)，但仍然存在許多尚未發(fā)現(xiàn)或未完全解決的財(cái)務(wù)控制問題，這些問題的存在也就直接影響了企業(yè)公

2、司的運(yùn)營，公司收益也沒有得到預(yù)期追求的目標(biāo)。因此總結(jié)和分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，對完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，增強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭力具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。一直以來，不管是在我國國內(nèi)，還是在國外，對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題上都很重視，本文將對國內(nèi)外的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的進(jìn)行綜述，主要圍繞公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題以及解決這些問題的對策的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。二、主體部分（一）國外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展起來的，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少時(shí)，矛盾并不突出，而當(dāng)企業(yè)規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)量巨大時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，

3、對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求也隨之增加，這就需要建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)控制體系。為此，建立一個(gè)健全牢靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，已成為世界各國政府中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的重要內(nèi)容和工作重點(diǎn)。西方國家企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制演化的歷史，大體經(jīng)歷了三個(gè)階段包括，企業(yè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制階段，以控制人為主的多層次、多方位財(cái)務(wù)控制階段，以內(nèi)部綜合控制等為重要內(nèi)容的財(cái)務(wù)控制階段。另外大部分文獻(xiàn)都指出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督幾個(gè)方面來進(jìn)行，同時(shí)也提出了關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的新方法，值得我們借鑒。美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（1992）指出，公司管理層也發(fā)現(xiàn)需要經(jīng)營者負(fù)有建立、監(jiān)督、評

4、價(jià)和報(bào)告內(nèi)控制度的首要責(zé)任，因此需要建立一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制——經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和法律法規(guī)三個(gè)目標(biāo)。伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股權(quán)比較分散，股東未能對經(jīng)理實(shí)施重要控制，這種狀況使得經(jīng)理趁機(jī)貪污、作弊等損害股東的利益。因此需要通過提出一套理論和方法來實(shí)現(xiàn)委托人期望效用的最大化來杜絕董事架空股東的狀況來保護(hù)股東的利益。弗蘭克J·法博齊和帕梅拉·彼得森·德雷克（2008）指出，外部監(jiān)管雖發(fā)揮了重要作用，但外部監(jiān)管并不能取代內(nèi)部控制，所以通過外部進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，仍需加強(qiáng)內(nèi)部控制。因此提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。內(nèi)部控制的具體內(nèi)容包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評

5、估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。（二）國內(nèi)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究1、國內(nèi)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)及模式研究企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論的發(fā)展受到企業(yè)性質(zhì)、管理制度及管理實(shí)務(wù)特點(diǎn)等因素的影響，因此，我們必須研究確定適合中國特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論。王永海（2000）認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中發(fā)揮了重要作用。健全的財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)該能夠保證財(cái)務(wù)信息的可信性，可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對等性。在國有企業(yè)內(nèi)部建立健全財(cái)務(wù)控制制度的最重要方式是將代理人主導(dǎo)型的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)變?yōu)槲腥撕痛砣司庵萍s的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。石愛中（2006）認(rèn)為，內(nèi)部控制的理論是近現(xiàn)代的事情，但是，內(nèi)部控制實(shí)務(wù)卻

6、源遠(yuǎn)流長，應(yīng)該說，自古有之。包括五要素內(nèi)部控：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活、信息溝通和監(jiān)控。梁靜（2007）指出，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式的選擇,主要涉及母子公司之間重大財(cái)務(wù)決策權(quán)限的劃分,包括對外籌資權(quán)限、投資決策權(quán)、收益分配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)等。集團(tuán)公司在不同階段有不同的具體戰(zhàn)略,也要求采取不同的財(cái)務(wù)控制模式。比如在實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略階段,應(yīng)積極鼓勵(lì)子公司開拓外部市場,形成集團(tuán)內(nèi)多個(gè)新的經(jīng)濟(jì)和利潤增長點(diǎn),分權(quán)程度就應(yīng)該大一些在穩(wěn)定型戰(zhàn)略下,投資融權(quán)力要從嚴(yán)把握,而對資金營運(yùn)方面的權(quán)力可適當(dāng)分離在緊縮戰(zhàn)略下,必須強(qiáng)調(diào)高度集權(quán)。楊學(xué)紅（2008）認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，以母子公司為主體的集團(tuán)公司，這種

7、新型企業(yè)組織形式正在蓬勃興起。集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的高級組織形式之一，以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資本、產(chǎn)權(quán)關(guān)系為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托，由若干個(gè)具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業(yè)控制和影響的多個(gè)企業(yè)法人或非法人組織形成具有共同經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的穩(wěn)定、多層次經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物。張百祥,王進(jìn)（2008）認(rèn)為，財(cái)務(wù)控制一般認(rèn)為是通過財(cái)務(wù)法規(guī)