企業(yè)集團(tuán)會計(jì)集中核算有關(guān)問題的探討(1)

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1、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)集中核算有關(guān)問題的探討(1)摘要：集團(tuán)企業(yè)具有跨地域、跨行業(yè)、經(jīng)營多元化的特點(diǎn)。集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)集中核算是以提高集團(tuán)管理效益為目的的新型財(cái)務(wù)管理模式。本文介紹了集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)集中核算的主要形式與作用，分析了其存在的有關(guān)問題，并對如何完善集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)集中核算有關(guān)問題提出了建議。關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；會計(jì)集中核算；隨著國企改革的深化和民營企業(yè)的迅速發(fā)展，出現(xiàn)了大量資產(chǎn)重組、跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為，涌現(xiàn)了眾多的集團(tuán)企業(yè)。集團(tuán)企業(yè)的組織管理形式日趨復(fù)雜化、多樣化，企業(yè)間資本的競爭與經(jīng)營在更廣的范圍內(nèi)展開，資金運(yùn)動的時間、空間急劇縮小，資本流動變得更加頻繁。在

2、市場經(jīng)濟(jì)制度日臻完善的今天，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算模式也不斷地發(fā)展完善，先后出現(xiàn)了會計(jì)派駐制和財(cái)務(wù)集中核算制，這些制度既是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，又進(jìn)一步推動了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)集中核算制也是在企業(yè)會計(jì)發(fā)展過程中產(chǎn)生的融會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督為一體的新型財(cái)務(wù)管理模式，正在被越來越多的集團(tuán)企業(yè)所采用，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著越來越重要的角色。本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn),擬就集團(tuán)企業(yè)會計(jì)集中核算的有關(guān)問題進(jìn)行探討,供同行參考。一、目前集團(tuán)企業(yè)會計(jì)集中核算的主要形式及其積極作用1.目前集團(tuán)企業(yè)會計(jì)集中核算的主要形式作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算是以提

3、高集團(tuán)管理效益為目的，要求集團(tuán)會計(jì)集中核算部門統(tǒng)一管理所屬企業(yè)的會計(jì)人員，具體辦理集團(tuán)及下屬單位的資金結(jié)算、財(cái)務(wù)核算等賬務(wù)處理工作。集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)集中核算形式是多種多樣的，每一種核算形式都有其不同的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)[1-3]。下面主要介紹其兩種管理形式。1.1統(tǒng)一賬戶管理的高度集權(quán)制該種管理模式為撤銷下屬單位的銀行賬戶，由會計(jì)集中核算部門以集團(tuán)的名義在銀行開立統(tǒng)一的對外結(jié)算賬戶，同時由集中核算部門為下屬公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，通過內(nèi)部結(jié)算賬戶核算下屬公司的所有資金和財(cái)務(wù)活動。采取此種管理模式的集中核算部門，一般應(yīng)設(shè)置如下五個方面的崗位并制定相應(yīng)的崗位職責(zé)：（1）會計(jì)主

4、管崗；（2）憑證審核崗；（3）資金結(jié)算崗；（4）財(cái)務(wù)管理崗；（5）現(xiàn)金管理崗。該種財(cái)務(wù)管理模式適用于分公司眾多、各公司間業(yè)務(wù)較多的集團(tuán)公司。1.2分立賬戶的印鑒集中管理制該種管理模式是由集團(tuán)公司以各所屬分公司的名義到銀行開立銀行賬戶，但由集團(tuán)集中核算部門統(tǒng)一掌管所有下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)印鑒，分公司有票據(jù)或現(xiàn)金收入時，需到集中核算部門繳存，需要支付時須經(jīng)過集團(tuán)內(nèi)部的程序到集團(tuán)集中核算部門領(lǐng)取票據(jù)，即使是兄弟公司之間的資金劃轉(zhuǎn)也需經(jīng)過銀行來辦理，這樣資金的收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出都納入到了各分公司名下，其入賬方向明確，便于分析各分公司的資金使用成本和效率。2.集團(tuán)企業(yè)實(shí)行會計(jì)

5、集中核算的積極作用集團(tuán)企業(yè)實(shí)行會計(jì)集中核算制，主要有以下幾方面的積極作用：第一，可有效地降低集團(tuán)成本費(fèi)用，保護(hù)企業(yè)人才，保障集團(tuán)資金安全。實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算，所有資金結(jié)算都由集中核算部門集中辦理，所有費(fèi)用票據(jù)均由集中核算部門統(tǒng)一審核入賬，這樣便可有效地遏制集團(tuán)下屬單位為了本部門的利益，不計(jì)成本隨意支出、大手大腳花錢的不良習(xí)慣，從而降低業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用支出，從源頭上減少下屬企業(yè)人員在財(cái)務(wù)方面錯誤的機(jī)率，有效地保護(hù)了下屬企業(yè)的人才不因財(cái)務(wù)原因而流失；通過集中管理資金，建立內(nèi)部控制制度，減少了資金被挪用或被貪污的可能性，保證了集團(tuán)的資金安全。第二，可能實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌集

6、和調(diào)配，有效提高資金的使用效率和勞動工效。在集中財(cái)務(wù)管理的條件下，當(dāng)某下屬企業(yè)有資金需求時，集團(tuán)可以方便地將閑置資金讓渡給部門使用，既可減少銀行借款，減少集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，又可減少內(nèi)部資金的沉淀，有效地提高了資金的使用效率。當(dāng)集團(tuán)企業(yè)或下屬企業(yè)分別與銀行單獨(dú)協(xié)商，既可降低融資成本，又能節(jié)約下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的大量時間和精力。