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《煤炭企業(yè)全面預算管理 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、煤炭企業(yè)全面預算管理一、全面預算管理的內(nèi)涵 全面預算是一系列預算構成的體系，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標和資源狀況，運用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、資本、財務等一系列業(yè)務管理標準和行動計劃。全面預算是業(yè)務計劃價值化、數(shù)量化的表述和安排，是業(yè)務計劃的數(shù)學化分解，是解決“如何做好正確的事”的問題，它提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。 全面預算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面。 一是內(nèi)容全面。預算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面，不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的銷售預算、生產(chǎn)預算和費用預算，還有與企業(yè)發(fā)展相關的資本預算?！ 《菂⑴c編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標和各部門具體預算的編制都要求領
2、導、業(yè)務人員全面參與，不僅有財務人員，還有計劃人員、生產(chǎn)人員、技術人員和管理層等大部分人員?！ ∪穷A算的全程性。全面預算不能僅停留在預算指標的設定、預算的編制，更重要的是通過預算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評價，真正發(fā)揮全面預算對經(jīng)營活動的指導和管理作用?！ ∪骖A算管理是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項“管理機制”和“管理控制”的工具?！ ∪骖A算是集營業(yè)(業(yè)務)預算、資本(投資)預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算等于一體的綜合性預算體
3、系，預算內(nèi)容涉及業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等方面。 企業(yè)全面預算一般包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算三大類。其中經(jīng)營預算和財務預算主要為一年內(nèi)的短期預算，如年度預算、季度預算和月度預算;資本預算主要為預算期在一年以上的長期預算。經(jīng)營預算，是關于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的預算，是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務各環(huán)節(jié)緊密結合的。具體包括；銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費用預算等。資本預算是對企業(yè)投資和籌資的預算，包括長期投資預算和長期籌資預算。資本預算因為其重要性和特殊性，又稱為專門決策預算。財務預算是企業(yè)的綜合性預算，包括現(xiàn)金流量預算、利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算。 全面預算的內(nèi)容決定了全面預
4、算管理是由預算總目標的確定、預算組織機構、預算指標核定標準、預算編制程序、預算控制程序、預算調(diào)整程序和預算考核制度等組成。全面預算管理的環(huán)節(jié)主要包括；一是確定預算總目標，決策層通過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，應包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實現(xiàn)、利潤實現(xiàn)等;二是預算編制，是以預算目標為依據(jù)，對預算總目標進行分解、具體量化，并下達給預算執(zhí)行者的過程，是預算管理的起點，是基礎性、關鍵性的環(huán)節(jié);三是預算執(zhí)行，是強化責任意識，調(diào)動各級預算責任人的積極性、創(chuàng)造性，并調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預算目標，是預算的具體實施、控制的核心環(huán)節(jié);四是預算調(diào)控，是預算執(zhí)行過程中的日常控制職能，包括各項
5、預算目標、各級預算組織的預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整乃至預算監(jiān)控和仲裁;五是預算考評，通過預算執(zhí)行情況與預算目標之間的預算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預算調(diào)整，加強全面預算管理的科學性奠定基礎。 二、煤炭企業(yè)實施全面預算管理的作用 (一)實施全面預算管理可以為實現(xiàn)企業(yè)目標提供計劃 煤炭企業(yè)作為一個有機的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，是由若干個子系統(tǒng)(職能部門)構成的，為了實現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標，就必須按照目標一致的原則明確各職能部門的具體工作目標。為了確定目標是否達到，就需要有度量手段，度量目標完成情況的一種方法就是靠預算。預算作為計劃的數(shù)量化，不僅明確了企業(yè)一定時期的經(jīng)營總
6、目標，而且也明確了各個部門的具體工作目標和努力方向，為企業(yè)提供了經(jīng)營計劃的一個全面框架，因而可以調(diào)動員工的積極性，使他們在各自的職責范圍內(nèi)努力完成自身的工作目標，并最終保證企業(yè)目標的實現(xiàn)?！ ?二)全面預算管理具有溝通和協(xié)調(diào)，提高運作效率的作用 通過實施全面預算管理，明確各單位的分工，可減少各單位操作中的隔閡，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，提高運作效率。預算是企業(yè)成員行動的路線，它表明了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達成企業(yè)的總體目標，不同層次、不同單位之間預算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導企業(yè)的整體活動，能有效地避免無序的部門行為。通過預算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使資源達到最優(yōu)配置，
7、并通過預算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整，使企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標?！ ?三)全面預算管理可以監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動 全面預算管理可以通過下達預算目標來控制和約束各部門的行為，同時通過預算執(zhí)行過程控制及時調(diào)整和糾正偏差，控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動，確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過預算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程，使企業(yè)內(nèi)部責、權、利關系得以全面規(guī)范，優(yōu)化企業(yè)管理機制。同時，實施全面預算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段，有利于控制企業(yè)
