公司治理與內(nèi)部審計的論文

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1、公司治理與內(nèi)部審計的論文摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)一項重要的內(nèi)部監(jiān)督管理活動，從內(nèi)部審計與公司治理的目標和理論基礎的一致性，公司治理對內(nèi)部審計模式選擇的影響，以及內(nèi)部審計的定位等幾個方面闡述二者的關系，從而得出有益于加強我國內(nèi)部審計建設，提高公司治理水平的建議有一定的現(xiàn)實意義?！　￡P鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；企業(yè)目標　　　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，目的在于增加價值和改進組織經(jīng)營，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?？梢?，內(nèi)部審計是企業(yè)的一種內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理活動。美國內(nèi)審協(xié)會自成立

2、以來一直致力于在全球推行內(nèi)部審計制度，尤其是2002年美國一系列財務丑聞發(fā)生后，內(nèi)審的作用更加突出，并被提升到公司治理的高度。而在我國內(nèi)部審計仍處于起步階段，一般只有大型企業(yè)才設置內(nèi)部審計機構，內(nèi)審作用不顯著。隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展及企業(yè)內(nèi)部管理的復雜化，正確認識公司治理與內(nèi)部審計的關系，建立與完善治理型內(nèi)審制度，促進二者的良性循環(huán)具有十分重要的意義。　　　　一、內(nèi)部審計與公司治理的關系　　　　1、公司治理與內(nèi)部審計目標的一致性　　企業(yè)的目標有兩種主要觀點：第一種認為公司治理是為了獲得股東財富最大化，或者企業(yè)價值最大化。第二種觀點認為企業(yè)生存和發(fā)展

3、的關鍵在于平衡各方關系人之間的利益，包括股東、債權人、管理者、政府部門、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應商等。公司治理則是通過一系列規(guī)章、程序、方法實施的治理活動，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一種利益關系的調(diào)節(jié)和平衡。.而內(nèi)部審計作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評價手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標的實現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計具有目標的一致性。　　2、公司治理與內(nèi)部審計具有共同的理論基礎　　企業(yè)的委托代理關系中主要的關系人是股東、債權人和經(jīng)營者，三者的目標并不一致，股東的目標是股票價值最大化，債權人希望其債權的利息本金能如期

4、獲得，經(jīng)營者則傾向于高報酬、多閑暇。同時，三者處于信息不對稱狀態(tài)，為平衡利益關系，需要制定約束機制、達成契約關系。公司治理主要是經(jīng)營者的活動，是上述理論機制的框架基礎提供者，而內(nèi)部審計主要是上述理論的技術控制手段?？铝帧っ芬?colinmayer，1997)在《市場經(jīng)濟和過渡經(jīng)濟的企業(yè)督導機制》中指出：“公司督導機制正是解決股權廣泛分散情況下所有權和經(jīng)營權分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！彼?。委托代理理論與信息經(jīng)濟學是公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎?！　?、內(nèi)部審計在公司治理中的作用　　首先，內(nèi)部審計有利于企業(yè)所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督和評價。公

5、司治理中委托代理關系的存在以及信息的非對稱，所有者為防止經(jīng)營者的道德風險和違約風險，需實施各種約束機制以達到監(jiān)督目的，同時，需要對經(jīng)營者的管理效果進行考評以予獎勵或懲罰。在上述監(jiān)管過程中離不開對會計信息系統(tǒng)的溝通，為了確保各主體獲得對稱、公允、真實的會計信息，就必須加強有效的審計監(jiān)督制度。內(nèi)部審計也是對經(jīng)營者績效評價的重要手段，作為掌握相關專業(yè)技能，獨立于被評價方的內(nèi)部機構，內(nèi)部審計的評價結果具有較高的說服力。其次，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)同時也是內(nèi)部控制有效性的重要保證，體現(xiàn)了再控制的智能，所謂內(nèi)部控制是指管理層、審計委員會及其他各方

6、進行的、旨在加強風險管理、增大實現(xiàn)既定目標的可能性的行為。內(nèi)部控制的有效性是檢驗公司治理是否有效的關鍵，是公司治理的重要內(nèi)容之一。　　4、完善公司治理對內(nèi)部審計的促進作用　　作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督組織，內(nèi)部審計受到公司治理狀況的影響?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的因素之一，也是影響內(nèi)部審計機構的設置及有效運行的重要因素。對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容包括對公司治理環(huán)境的評價。作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督組織，公司治理決定著內(nèi)部審計機構的宏觀實施環(huán)境，正確的治理理念和完善的治理機制下內(nèi)部審計機構才能發(fā)揮其最大效用，其機構作用才可以得到認同和支持，而公司治理水平低下會對內(nèi)部審計人員的情

7、緒和審計質量形成壓力從而產(chǎn)生負面影響?！　　　《?、公司治理結構與內(nèi)部審計模式　　　　內(nèi)部審計權利的配置、制衡、激勵和約束對其作用的發(fā)揮有決定性的影響，公司治理是企業(yè)運作的基礎，它提供企業(yè)內(nèi)部各項管理活動的環(huán)境，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制活動的一部分受到公司治理的制約，不同組織管理模式下，通過對內(nèi)部審計權利的配置、制衡、激勵和約束的安排，使得內(nèi)部審計有不同的效益、效率和效果。國內(nèi)外內(nèi)部審計機構設置模式主要有三種：　　1、董事會主導的內(nèi)部審計機構　　在英美等公司治理結構較完善的國家較多使用董事會主導的內(nèi)部審計機構模式，它以董事會為公司治理的核心，通過

8、設獨立董事、建立董事會下的財務總監(jiān)負責制等實施內(nèi)部審計。董事會作為企業(yè)的最高執(zhí)行機構，其職責是執(zhí)行股東會的決議，決定企業(yè)的經(jīng)營計劃、投資方案、內(nèi)部管理