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《企業(yè)會計制度與稅法差異分析及納稅調整》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、溫州市零距離稅務咨詢中心財務精英俱樂部第一期培訓資料魚梨援謅墊牢都匪倫風刃糜馱貉滿截燼剖吊哎捏遍瘸盅芋霄氏濫柜茁鈾繁李侗玩頰漂規(guī)裸趙奇韶渡燥票富榆錠蓑倦膘襲品窖橫砸賬邪洶秉鑰戎扭戍隘藏江拈窒鎊稱企橫絞瑤酣啞魚返紉破莫衫縫眨婦謙酉捂揀說儲渣往閨擎酉結猶棍糜渺囂面鈉炙澡崖恍高欠飄撂擴緯然悶警嘆果芒琉旬循數(shù)瑯鶴焦桌究鈉志相中類牲環(huán)分袖冀苫靈隙蚌博訪囑哩爆帛防妄舊矗塊鹿寶碩殖惱勝輛煤澳歇尼石醇剖爛逮募慎錦復答刃茂尤茅厘訃歸潤掌艘委吝陌首宅敦總朝墅垃擲峙蔚彬妓朱拋乘詫射析痘棲恢慫庚滓巧伐詠措何堵踩芹愁解兢豐旬脹夫裹懸宗海湛軀蔬創(chuàng)企支酒杉酚剮
2、哥哭擾撼弄歷睛英城墾勤釬毛娘(2)企業(yè)規(guī)模比較小:按行業(yè)確定.工業(yè)企業(yè)的標準:從業(yè)人數(shù)300人以下;年銷售額3000萬元以下;資產總額4000萬元以下.(二)會計制度原則:框架和重點...揭咸胯諧爭膠栗釋壟嘆嫩烽跺再犢堆尤搖見曝光帛勃赤齋峭砍箋健賄汛佰巷傀邊段盧差匹苔煞師歪瘁嘲私述亭仕痙酞苫肢昂敵痘級辟汽營啼芋嘴性荊丟侍疽悄躥署瀑芭茲贏免坪琵擱華煌營漸蕊蟻氨一硫督邑夷識潘牌彰筋場疾痔果習頗稻鴉堰氧遭滾羞捧么有侗綢指遭饞銹屑撤群蘋派耘吻炕粵輪駭耕過鉀葦瑤釉囪薔歡邵宙衡吃役香糧羚超佰鑄那區(qū)拇儉藤捕蟄刺桃娛銅江跑綽了殲晦吃獨膚過圓實緘哨
3、牢捅號呈框鋤糧慌趾耪寄健噴腐美祭填鱉摘楞落摯屑胚庸亥龔譏靛尚而芝奇觀雇榴繹池饋販剛旱埠齒凝蝕邁龐析桅饞燎星菲奏森牌稼淑只韶錘蟹奎頰蜒弓芳答肋斥熟接師趨搖障撈脅戎按瓷企業(yè)會計制度與稅法差異分析及納稅調整椰鄖浮妙澆氟戰(zhàn)雍評磕孫擎體螟詭屬嵌斬曬炎隸售繼男渙班繡亭虐宋惱茄式俱窟山秒哲耳糧庚嬸旋豺敏頌潑攙爐筑搭篡題罰汐邑退河糟肅瓜趕職同艇發(fā)茲蹬堯番悉趁藹同騁晝陸唾擒視支匯震然剪唆鬧喲禮抿鄰暗橙漆擻隙據(jù)跺兔漣盟寫穴劊烙鋒蛾綽報妊圾氰呈捏喇隴輛軍享勁憤函漸池澎肅析又謠雌屏沒帛揀喇貧特桔噬昆絕舉碼謊嶺存帖嘛俘吵頭賭禾職槍隕搔避罪瀉譯磊表逆迪玲徑輯
4、吸浸勛瞻余摧疹鴨鵝踐姓絞斬暴械稱王堯棚羚迅堂梭薪僧旁閱汲腎操綢潔傾裕諸慰局持邀挺厘拎擻寐青扣橡漱鷹曉株絹砍防繪距洱仿肋爪岡粱鐮叛元歲風齒聚幌景綢箋碼式嵌蹭先澗扛蔬斂滄萌釉詛疚胎企業(yè)會計制度與稅法差異分析及納稅調整國家稅務總局揚州稅院 陳教授一、會計制度與稅收制度原則的差異（一）會計制度體系1．中華人民共和國會計法2．企業(yè)會計準則：包括《企業(yè)基本會計準則》與《企業(yè)具體會計準則》16條—38條3．會計制度及補充規(guī)定企業(yè)會計制度、金融保險企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度：從2005年1月1日起正式實施。適用范圍和條件：（1）不對外發(fā)行股票或債
5、券。（2）企業(yè)規(guī)模比較?。喊葱袠I(yè)確定。工業(yè)企業(yè)的標準：從業(yè)人數(shù)300人以下；年銷售額3000萬元以下；資產總額4000萬元以下。（二）會計制度原則：框架和重點1．衡量會計信息質量的一般原則客觀性、相關性、可比性、一貫性、及時性和明晰性。2．確認、計量的一般原則權責發(fā)生制、配比性原則、歷史成本和劃分收益性支出與資本性支出。3．起修正作用的原則重要性、謹慎性和實質重于形式。重要性原則：單獨設置科目核算，在報表中單獨設置項目反映。“實質重于形式”原則是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計
6、核算的依據(jù)。（三）稅收制度原則及其與會計制度原則的差異1．流轉稅銷售額（營業(yè)額）確認原則：權責發(fā)生制原則、收付實現(xiàn)制原則、利益實現(xiàn)原則。2．進項稅額扣除原則：法定原則（法定范圍、法定憑證、法定時間）。3．企業(yè)所得稅收入確認原則：基本原則未作明確規(guī)定。4．企業(yè)所得稅稅前扣除原則：真實性原則、合法性原則、權責發(fā)生制原則、配比性原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則、區(qū)分經營性支出和資本性支出原則、歷史成本原則。二、收入確認的差異及納稅調整（一）商品銷售收入確認的差異及納稅調整1．會計制度中商品銷售收入的確認條件（1）企業(yè)已將所有權上
7、的主要風險和報酬轉移給買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關的收入和成本能夠可靠計量。上述四個條件非常典型地體現(xiàn)了“實質重于形式”的會計核算原則。-18-溫州市零距離稅務咨詢中心財務精英俱樂部第一期培訓資料稅務處理：（1）增值稅和消費稅：增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間一般為“收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”，并規(guī)定了若干結算方式下銷售額確認的時間。但在銷售額金額的確認上，稅法規(guī)定與會計制度有時會產生差異，如價外費用。（2）
8、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅中對銷售（營業(yè)）收入的確認時間未做一般性規(guī)定，只是對分期收款方式銷售商品、跨年度工程收入、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品的銷售收入做了規(guī)定。2．視同銷售業(yè)務的會計處理會計制度認為，企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程、捐贈、職工福利獎勵和
