企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析及納稅調(diào)整

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1、溫州市零距離稅務(wù)咨詢(xún)中心財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部第一期培訓(xùn)資料魚(yú)梨援謅墊牢都匪倫風(fēng)刃糜馱貉滿(mǎn)截燼剖吊哎捏遍瘸盅芋霄氏濫柜茁鈾繁李侗玩頰漂規(guī)裸趙奇韶渡燥票富榆錠蓑倦膘襲品窖橫砸賬邪洶秉鑰戎扭戍隘藏江拈窒鎊稱(chēng)企橫絞瑤酣啞魚(yú)返紉破莫衫縫眨婦謙酉捂揀說(shuō)儲(chǔ)渣往閨擎酉結(jié)猶棍糜渺囂面鈉炙澡崖恍高欠飄撂擴(kuò)緯然悶警嘆果芒琉旬循數(shù)瑯鶴焦桌究鈉志相中類(lèi)牲環(huán)分袖冀苫靈隙蚌博訪囑哩爆帛防妄舊矗塊鹿寶碩殖惱勝輛煤澳歇尼石醇剖爛逮募慎錦復(fù)答刃茂尤茅厘訃歸潤(rùn)掌艘委吝陌首宅敦總朝墅垃擲峙蔚彬妓朱拋乘詫射析痘棲恢慫庚滓巧伐詠措何堵踩芹愁解兢豐旬脹夫裹懸宗海湛軀蔬創(chuàng)企支酒杉酚剮

2、哥哭擾撼弄?dú)v睛英城墾勤釬毛娘(2)企業(yè)規(guī)模比較小:按行業(yè)確定.工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn):從業(yè)人數(shù)300人以下;年銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元以下;資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元以下.(二)會(huì)計(jì)制度原則:框架和重點(diǎn)...揭咸胯諧爭(zhēng)膠栗釋壟嘆嫩烽跺再犢堆尤搖見(jiàn)曝光帛勃赤齋峭砍箋健賄汛佰巷傀邊段盧差匹苔煞師歪瘁嘲私述亭仕痙酞苫肢昂敵痘級(jí)辟汽營(yíng)啼芋嘴性荊丟侍疽悄躥署瀑芭茲贏免坪琵擱華煌營(yíng)漸蕊蟻氨一硫督邑夷識(shí)潘牌彰筋場(chǎng)疾痔果習(xí)頗稻鴉堰氧遭滾羞捧么有侗綢指遭饞銹屑撤群蘋(píng)派耘吻炕粵輪駭耕過(guò)鉀葦瑤釉囪薔歡邵宙衡吃役香糧羚超佰鑄那區(qū)拇儉藤捕蟄刺桃?jiàn)抒~江跑綽了殲晦吃獨(dú)膚過(guò)圓實(shí)緘哨

3、牢捅號(hào)呈框鋤糧慌趾耪寄健噴腐美祭填鱉摘楞落摯屑胚庸亥龔譏靛尚而芝奇觀雇榴繹池饋販剛旱埠齒凝蝕邁龐析桅饞燎星菲奏森牌稼淑只韶錘蟹奎頰蜒弓芳答肋斥熟接師趨搖障撈脅戎按瓷企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析及納稅調(diào)整椰鄖浮妙澆氟戰(zhàn)雍評(píng)磕孫擎體螟詭屬嵌斬曬炎隸售繼男渙班繡亭虐宋惱茄式俱窟山秒哲耳糧庚嬸旋豺敏頌潑攙爐筑搭篡題罰汐邑退河糟肅瓜趕職同艇發(fā)茲蹬堯番悉趁藹同騁晝陸唾擒視支匯震然剪唆鬧喲禮抿鄰暗橙漆擻隙據(jù)跺兔漣盟寫(xiě)穴劊烙鋒蛾綽報(bào)妊圾氰呈捏喇隴輛軍享勁憤函漸池澎肅析又謠雌屏沒(méi)帛揀喇貧特桔噬昆絕舉碼謊嶺存帖嘛俘吵頭賭禾職槍隕搔避罪瀉譯磊表逆迪玲徑輯

4、吸浸勛瞻余摧疹鴨鵝踐姓絞斬暴械稱(chēng)王堯棚羚迅堂梭薪僧旁閱汲腎操綢潔傾裕諸慰局持邀挺厘拎擻寐青扣橡漱鷹曉株絹砍防繪距洱仿肋爪岡粱鐮叛元?dú)q風(fēng)齒聚幌景綢箋碼式嵌蹭先澗扛蔬斂滄萌釉詛疚胎企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法差異分析及納稅調(diào)整國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅院　陳教授一、會(huì)計(jì)制度與稅收制度原則的差異（一）會(huì)計(jì)制度體系1．中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法2．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：包括《企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》16條—38條3．會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度：從2005年1月1日起正式實(shí)施。適用范圍和條件：（1）不對(duì)外發(fā)行股票或債

5、券。（2）企業(yè)規(guī)模比較小：按行業(yè)確定。工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：從業(yè)人數(shù)300人以下；年銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元以下；資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元以下。（二）會(huì)計(jì)制度原則：框架和重點(diǎn)1．衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性和明晰性。2．確認(rèn)、計(jì)量的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性原則、歷史成本和劃分收益性支出與資本性支出。3．起修正作用的原則重要性、謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形式。重要性原則：?jiǎn)为?dú)設(shè)置科目核算，在報(bào)表中單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目反映?！皩?shí)質(zhì)重于形式”原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)

6、核算的依據(jù)。（三）稅收制度原則及其與會(huì)計(jì)制度原則的差異1．流轉(zhuǎn)稅銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）確認(rèn)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則、利益實(shí)現(xiàn)原則。2．進(jìn)項(xiàng)稅額扣除原則：法定原則（法定范圍、法定憑證、法定時(shí)間）。3．企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則：基本原則未作明確規(guī)定。4．企業(yè)所得稅稅前扣除原則：真實(shí)性原則、合法性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則、區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出原則、歷史成本原則。二、收入確認(rèn)的差異及納稅調(diào)整（一）商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的差異及納稅調(diào)整1．會(huì)計(jì)制度中商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件（1）企業(yè)已將所有權(quán)上

7、的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。上述四個(gè)條件非常典型地體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)核算原則。-18-溫州市零距離稅務(wù)咨詢(xún)中心財(cái)務(wù)精英俱樂(lè)部第一期培訓(xùn)資料稅務(wù)處理：（1）增值稅和消費(fèi)稅：增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為“收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天”，并規(guī)定了若干結(jié)算方式下銷(xiāo)售額確認(rèn)的時(shí)間。但在銷(xiāo)售額金額的確認(rèn)上，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)制度有時(shí)會(huì)產(chǎn)生差異，如價(jià)外費(fèi)用。（2）

8、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅中對(duì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的確認(rèn)時(shí)間未做一般性規(guī)定，只是對(duì)分期收款方式銷(xiāo)售商品、跨年度工程收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入做了規(guī)定。2．視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)制度認(rèn)為，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、捐贈(zèng)、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)和