一般納稅人可選擇按簡易計(jì)稅方法匯總

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1、一般納稅人可選擇按簡易計(jì)稅方法匯總1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。（財(cái)稅﹝2013﹞106號）2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅﹝2013﹞106號）3.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動

2、漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。（財(cái)稅﹝2013﹞106號）4.試點(diǎn)納稅人中

3、的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅﹝2013﹞106號）5.在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅﹝2014﹞43號）6.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（財(cái)稅（2014）57號）7.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（條件是用于建筑或生產(chǎn)建筑材料的

4、砂石及土料）。（財(cái)稅（2014）57號）8.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅（2014）57號）9.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅（2014）57號）10.自來水（包括所有的生產(chǎn)企業(yè)）。自來水公司銷售的自來水可包括其購進(jìn)的自來水。（財(cái)稅（2014）57號）11.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅（2014）57號）12.藥品經(jīng)營企業(yè)（有藥品經(jīng)營許可證，批發(fā)或零售）銷售的生物制品（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）；13.單

5、采血漿站銷售非臨床用人體血液，不得開具增值稅專用發(fā)票（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）；14.拍賣行取得的貨物拍賣收入（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）；15.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（財(cái)稅（2014）57號）；16.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品（財(cái)稅（2014）57號）；17.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，不得開具增值稅專用發(fā)票（財(cái)稅（2014）57號）；18.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）。以下幾類情形下，一般納稅人選擇簡易辦法依照3%征收率，可減按2%征收增值稅（財(cái)稅

6、（2014）57號）、（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）：1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（增值稅轉(zhuǎn)型或營改增試點(diǎn)以前購入的，或?qū)儆跅l例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的）；2.納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定一般納稅人后再銷售該固定資產(chǎn)；3.選擇簡易辦法繳納增值稅的一般納稅人，銷售其按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；4.銷售舊貨（經(jīng)營其進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物）。增值稅稅率及征收率一覽表及文件依據(jù)稅率及征收率適用項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅額方法說明及文件依據(jù)17%稅率1．貨物2．應(yīng)稅勞務(wù)3．有形動產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)

7、稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×17%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷17%）1.增值稅條例及細(xì)則2.財(cái)稅（2013）106號13%稅率1．糧食、食用植物油2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品3．圖書、報(bào)紙、雜志4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×13%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷13%）增值稅條例及細(xì)則11%稅率1．交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）服務(wù)2．郵政業(yè)服務(wù)3．基礎(chǔ)電信服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額

8、（不含稅）×11%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷11%）1.財(cái)稅（2013）106號2.財(cái)稅[2014]43號6%稅率1．研發(fā)和技術(shù)服