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1、一般納稅人可選擇按簡易計稅方法匯總1.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。（財稅﹝2013﹞106號）2.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（財稅﹝2013﹞106號）3.自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動
2、漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。（財稅﹝2013﹞106號）4.試點納稅人中
3、的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。（財稅﹝2013﹞106號）5.在2015年12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（財稅﹝2014﹞43號）6.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（財稅（2014）57號）7.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料（條件是用于建筑或生產建筑材料的
4、砂石及土料）。（財稅（2014）57號）8.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅（2014）57號）9.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅（2014）57號）10.自來水（包括所有的生產企業(yè)）。自來水公司銷售的自來水可包括其購進的自來水。（財稅（2014）57號）11.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅（2014）57號）12.藥品經營企業(yè)（有藥品經營許可證，批發(fā)或零售）銷售的生物制品（國家稅務總局公告2012年第20號）；13.單
5、采血漿站銷售非臨床用人體血液，不得開具增值稅專用發(fā)票（國家稅務總局公告2014年第36號）；14.拍賣行取得的貨物拍賣收入（國家稅務總局公告2014年第36號）；15.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）（財稅（2014）57號）；16.典當業(yè)銷售死當物品（財稅（2014）57號）；17.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品，不得開具增值稅專用發(fā)票（財稅（2014）57號）；18.固定業(yè)戶臨時外出經營（國家稅務總局公告2014年第36號）。以下幾類情形下，一般納稅人選擇簡易辦法依照3%征收率，可減按2%征收增值稅（財稅
6、（2014）57號）、（國家稅務總局公告2014年第36號）：1.銷售自己使用過的固定資產（增值稅轉型或營改增試點以前購入的，或屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的）；2.納稅人購進或自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定一般納稅人后再銷售該固定資產；3.選擇簡易辦法繳納增值稅的一般納稅人，銷售其按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；4.銷售舊貨（經營其進入二次流通的具有部分使用價值的貨物）。增值稅稅率及征收率一覽表及文件依據(jù)稅率及征收率適用項目計算應納稅額方法說明及文件依據(jù)17%稅率1．貨物2．應稅勞務3．有形動產租賃服務應納稅額=銷項
7、稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×17%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷17%）1.增值稅條例及細則2.財稅（2013）106號13%稅率1．糧食、食用植物油2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產品3．圖書、報紙、雜志4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜5．國務院規(guī)定的其他貨物應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）×13%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷13%）增值稅條例及細則11%稅率1．交通運輸業(yè)（含鐵路運輸）服務2．郵政業(yè)服務3．基礎電信服務應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額
8、（不含稅）×11%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1÷11%）1.財稅（2013）106號2.財稅[2014]43號6%稅率1．研發(fā)和技術服
