稅法 復(fù)習(xí)資料 消費(fèi)稅法

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1、第三章消費(fèi)稅法本章主要內(nèi)容：1、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率2、應(yīng)納稅額的計(jì)算3、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅第一節(jié)消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅的概念它是對(duì)稅法規(guī)定的特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額和銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、征收范圍具有選擇性它是在對(duì)所有貨物（稅法另有規(guī)定的除外）普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再選擇特定的消費(fèi)品作為征稅對(duì)象，主要包括了特殊消費(fèi)品、奢侈品、高檔消費(fèi)品、不可再生的資源消費(fèi)品等。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性

2、它是在生產(chǎn)、進(jìn)口、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是每個(gè)環(huán)節(jié)多次征收，即一次課征制。3、征收方法具有多樣性從價(jià)、從量4、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。5、價(jià)內(nèi)稅三、作用1、體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；2、穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)；3、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公。第二節(jié)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容一、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人在中華人民共?和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！皢挝弧敝钙髽I(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、

3、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！皞€(gè)人”指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。（二）扣繳義務(wù)人稅法規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。但若受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者時(shí)，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。二、征稅范圍（一）征稅范圍：1、一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、煙火等；2、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等；3、高能消耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車；4、不可再生資源和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如汽油、柴油、木筷等。征稅范圍具體包括：1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；2、

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品；3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品；4、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：金銀首飾適用稅率5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅基礎(chǔ)。增值稅消費(fèi)稅銷售貨物生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口貨物提供加工勞務(wù)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品提供修理修配勞務(wù)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品零售金、銀首飾（二）稅目1、煙2、酒及酒精3、化妝品4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮煙火6、汽車輪胎7、摩托車8、小汽車9、成品油10、高爾夫球及球具11、高檔手表12、游艇13、木制一次性筷子14

5、、實(shí)木地板三、稅率（一）在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，要考慮的方面：1、要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策；2、要正確引導(dǎo)消費(fèi)，有效地抑制超前消費(fèi)傾向，調(diào)節(jié)供求關(guān)系；3、要適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力；4、要適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有的負(fù)擔(dān)水平。（二）稅率的形式1、比例稅率對(duì)于價(jià)格差異大，計(jì)量單位不規(guī)范的選之。2、定額稅率價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品選之。3、定額和比例稅率稅目子目計(jì)稅單位稅率1、高爾夫球及球具10%2、高檔手表20%3、游艇10%4、木制一次性筷子5%5、實(shí)木地板5%6、成品油汽油(無鉛、含鉛)柴油升升1.4元；1元0.8元石

6、腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油升1元燃料油、航空煤油升0.8元7、煙卷煙批發(fā)5%每標(biāo)準(zhǔn)箱150元每條價(jià)格7056%每條價(jià)格<7036%雪茄煙36%煙絲30%8、酒及酒精白酒每500克或毫升0.5元20%黃酒噸240元啤酒每噸3000元250元每噸<3000220元娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制250元其他酒10%酒精5%9、化妝品30%10、貴重首飾及金銀珠寶貴重首飾珠寶10%金銀首飾5%11、鞭炮、煙火15%12、汽車輪胎3%13、摩托車250毫升（含）以下3%250毫升以上10%14、小汽車乘用車（汽缸容量）1升以下1----1.5升(含)1%3%1

7、.5----2升(含)5%2----2.5升(含)9%2.5----3升(含)12%3----4升(含)25%4升以上40%中輕型商用客車5%四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷售產(chǎn)品計(jì)算方法分為從價(jià)及從量?jī)煞N計(jì)算方式：（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅其余應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅額=銷售額*比例稅率從量定額計(jì)稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額復(fù)合計(jì)稅卷煙、白酒應(yīng)稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*單位稅額1、從價(jià)計(jì)征方法（1）銷

8、售額的確定（與增值稅的一樣）銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊