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《淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制 【摘要】企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的一個重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現(xiàn)在中小企業(yè)普遍存在的問題，在實(shí)際工作中，常由于內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象，因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)管理水平。 【關(guān)鍵詞】企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度 一、加強(qiáng)貨幣資金會計(jì)控制的必要性 1.貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是
2、單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。沒有錢，就不能組織、擴(kuò)大再生產(chǎn)；沒有錢，就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是?！懊?、保生存、保發(fā)展的客觀需要，也是義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。5 2.貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段，其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買
3、物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當(dāng)，對單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。加強(qiáng)對貨幣資金的管理和核算，對于保護(hù)單位和國家財產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義?！ 《⒇泿刨Y金會計(jì)控制的要點(diǎn) 貨幣資金是企業(yè)流動性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動
4、的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢？ 雖說我國有關(guān)部門對單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)： 1.把好貨幣資金支出關(guān)5 常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢？關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程
5、序是否合法、合理。說具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?！ ?.管住貨幣資金的流入點(diǎn) 簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬?！ ?/p>
6、3.管住銀行開戶點(diǎn) 對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時、定期對銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查?！ ?.管住現(xiàn)金盤存點(diǎn) 現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”5的對象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)
7、金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，不出紕漏?！ ?.管住銀行、客戶對賬點(diǎn) 一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣庞梦C(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地
8、和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實(shí)在不可忽視。 三、貨幣資金的內(nèi)部控制方法 1.職能分離控制 它是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以
