個(gè)人所得稅計(jì)算實(shí)例講解(2011注稅教材)

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1、個(gè)人所得稅計(jì)算實(shí)例講解(2011注稅教材)第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）　　內(nèi)容：11個(gè)稅目計(jì)算（分類(lèi)分項(xiàng)計(jì)算方法）、15項(xiàng)特殊問(wèn)題　　　　一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額　　工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法。自2<0<08年3月1日起，減除費(fèi)用由16<0<0元調(diào)整為2<0<0<0元。因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2<0<0<0元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2<0<0<0元　?。ǘp除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除48<0<0元　　1.

2、附加減除費(fèi)用?！　「郊訙p除費(fèi)用所適用的具體范圍是：　　（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；　?。?）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；　?。?）華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞?！　?.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。　?。?）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；　?。?）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)

3、人所得稅?！　　纠}·綜合題節(jié)選】（2<01<0年）我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2<0<09年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程，在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2<0<09年陸某收入如下：　?。?）在M公司每月取得基本工資5<0<0<0元。　?。?）1～2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4<0<0<0元?！　。?）3～12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6<0<0<0元?！　。?）陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)3<0<0<0<0元?！　「?/p>

4、據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：　　（1）N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（　）元?！　.475.<0<0　　　　　　　B.777.27　　C.825.<0<0　　　　　　　D.1425.<0<0　　[答疑編號(hào)1752<02<04<01：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』A『答案解析』　　在雇傭單位和派遣單位每個(gè)月支付工資代扣代繳的時(shí)候，只有雇傭單位N公司扣除費(fèi)用。派遣單位M公司不扣除費(fèi)用，直接就發(fā)放工資全額計(jì)稅?！　公司每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅＝（6<0<0<0－2<0<0<0）×15%－125＝475（元

5、）　?。?）陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。　　A.2<0675　　　　　　　B.2325<0　　C.292<0<0　　　　　　　D.33775　　[答疑編號(hào)1752<02<04<02：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』B『答案解析』1－2月個(gè)稅＝〔（5<0<0<0＋4<0<0<0－2<0<0<0）×2<0%－375〕×2＝2<05<0（元）　　　　　　3－11月份工資所得個(gè)稅＝〔（5<0<0<0＋6<0<0<0－2<0<0<0）×2<0%－375〕×9＝12825（元）　　　　　　1

6、2月工資個(gè)稅和監(jiān)事費(fèi)個(gè)稅＝（5<0<0<0＋6<0<0<0＋3<0<0<0<0－2<0<0<0）×25%－1375＝8375（元）　　3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除?！　?duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。　　【例題·單選題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2<01<0年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6<0<0<0元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的1<0%

7、上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2<0<0<0元。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰??！　.53<0　　B.625　　C.745　　D.835　　[答疑編號(hào)1752<02<04<03：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』B『答案解析』雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分；兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6<0<0<0－6<0<0<0×1<0%－2<0<0<0）×15%－125＋（2<0<0<0－8<0<0）

8、×2<0%＝625（元）　　4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除?！　》謩e來(lái)自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。　　5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。（了解）　　6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（了解）　　（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法　　1.一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2<0<0<