注稅綜合講解

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1、第七章和第十一章　綜合講解（一）?　　歷年分值：25～30分左右。2010年考了2道單選題,2道多選題,簡答題中涉及到增值稅和營業(yè)稅的政策,2道綜合題都涉及到增值稅的計算及賬務處理,總分值在20分左右?！　☆}型：單選、多選、簡答、綜合?！　”菊驴蚣芙Y(jié)構:　　第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務　　第二節(jié)消費稅納稅申報與納稅審核代理實務　　第三節(jié)營業(yè)稅納稅申報與納稅審核代理實務第一節(jié)　增值稅納稅申報與納稅審核代理實務　　一、增值稅的征稅范圍及納稅審核（與259頁內(nèi)容有關）（掌握）　?。ㄒ唬┗疽?guī)定　　增值稅、消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍之間的關系?！　　　　　≡鲋刀惖恼鞫惙?/p>

2、圍：在我國境內(nèi)銷售貨物（有形動產(chǎn)）或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物?！　∪菀壮霈F(xiàn)的題目：增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分問題；消費稅和增值稅計稅依據(jù)的關系?！　。ǘ┮曂N售行為　　視同銷售行為納稅義務發(fā)生時間1.將貨物交付其他單位或者個人代銷收到代銷清單；收到全部或部分貨款，發(fā)出代銷商品滿180天當天三者中較早一方2.銷售代銷貨物銷售代銷商品時3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外貨物移送當天4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費注

3、意：個人消費包括納稅人的交際應酬消費6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人　　總結(jié)4～8項視同銷售行為　　貨物類型用途稅務處理自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；集體福利或個人消費；投資；分配；無償贈送視同銷售，所涉及的購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣購買的貨物用于非應稅項目；集體福利或個人消費（含交際應酬消費）不視同銷售，所涉及的進項稅額不得抵扣，已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理。投資；分配；無償贈送視同銷售，所涉及的購進

4、貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣　　注意：　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于交際應酬消費，應視同銷售，其原材料的進項稅額允許抵扣；　　（2）將購進的貨物用于交際應酬消費，無需視同銷售，其進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，做轉(zhuǎn)出處理。　?。ㄈ┗旌箱N售行為——一項行為，涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍　　以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，納增值稅；其他納營業(yè)稅?！　√厥庖?guī)定　　類型稅務處理電信部門電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。林木銷售和管護

5、的處理納稅人銷售林木以及銷售林木的同時，提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍；納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅，其他的照章征收營業(yè)稅。建筑業(yè)（2006年考過簡答題）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定。自產(chǎn)貨物是指：金屬結(jié)構件，包括活動板房、鋼結(jié)構房、鋼結(jié)構產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備；建筑防水材

6、料?！　。ㄋ模┘鏍I非應稅勞務——兩項及以上行為，涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍　　能夠分開核算，分別納稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額?！　。ㄎ澹┨厥庖?guī)定　　1.軟件產(chǎn)品（2008年考過簡答題）　　類型稅務處理軟件安裝費、維護費、培訓費等收入納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅，征收營業(yè)稅受托開發(fā)軟件產(chǎn)品著作權屬于受托方的征收增值稅著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共

7、同擁有的不征收增值稅，征收營業(yè)稅　　增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。　　納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：　　嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]　　實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定?！　≡?010年12月31日之前，對屬于增值