淺 談 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制

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1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制　　內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定"各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度"。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促

2、進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制?？v觀會(huì)計(jì)事業(yè)的歷史發(fā)展，會(huì)計(jì)職能從簡(jiǎn)單的記錄、核算、報(bào)告職能已進(jìn)一步拓展為管理、監(jiān)督、控制職能。從而職業(yè)界又涌現(xiàn)了諸多如財(cái)務(wù)管理、獨(dú)立審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢等職業(yè)，他們都主要圍繞著如何管理、監(jiān)督、控制而提供服務(wù)的，從而將會(huì)計(jì)工作提升到更高的層次，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作更實(shí)質(zhì)的工作意義。事實(shí)上，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化也深刻地影響了會(huì)計(jì)工作，隨著金融資本逐步向產(chǎn)業(yè)資本的滲透，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，一份企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是眾多投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者關(guān)心的焦點(diǎn)，但其合法性、公允性的

3、程度無不與整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系密切相關(guān)，這也是獨(dú)立審計(jì)對(duì)被審單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)著重了解的事項(xiàng)。由此可鑒，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。我所在的公司是一家具有較大規(guī)模的中央空調(diào)制造企業(yè)，已有二十幾年的發(fā)展歷史，也因?yàn)槭侵型夂腺Y企業(yè)，所以在內(nèi)控管理方面做的比較規(guī)范，在這里我主要結(jié)合我公司的現(xiàn)行內(nèi)控就會(huì)計(jì)控制方面的優(yōu)劣小作分析。內(nèi)部控制的基本方式主要有:組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)控制。就“雙良”來看，真正被執(zhí)行且廣泛應(yīng)用的有組織規(guī)劃、授權(quán)

4、批準(zhǔn)、實(shí)物控制、成本控制，預(yù)算控制、審計(jì)控制在逐步趨于完善，但風(fēng)險(xiǎn)控制則有待改進(jìn)。在此我就組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制談?wù)劇半p良”是如何規(guī)范內(nèi)部控制的。一、組織規(guī)劃控制內(nèi)部控制要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分為五個(gè)步驟:即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員(或部門)實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)

5、揮。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，即兩個(gè)人無意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。如果突破這個(gè)假設(shè)，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。企業(yè)貨幣資金會(huì)計(jì)控制，就是一個(gè)典型的例子。具體操作時(shí)涉及下列部門：