ty鋁業(yè)審計案例分析課件

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1、TY鋁業(yè)審計案例分析第一小組何淼、林慧、杜妍青、曾灼輝、胡文斐目錄審計程序及方法持續(xù)經(jīng)營能力審計審計重點一、審計程序制定審計計劃風險評估程序?qū)徲媽嵤┏鼍邔徲媹蟾鎸嵸|(zhì)性程序控制測試準備階段實施階段報告階段1.1制定審計計劃了解被審計單位所處的環(huán)境，識別和評估固有風險（宏觀、中觀、微觀）了解被審計單位的內(nèi)部控制，初步評估控制風險初步評估重要性初步審計風險分析對重要認定制定初步審計策略進行控制測試進行實質(zhì)性測試再次評估重大錯報分析進行報告壓力機會借口經(jīng)營利潤持續(xù)下降、生產(chǎn)成本持續(xù)上升、競爭壓力趨于加強、產(chǎn)業(yè)政策更趨不利、經(jīng)營風險不斷

2、上升關聯(lián)交易、套期保值、防止破產(chǎn)、減少虧損1.2實施風險評估程序在風險導向?qū)徲嫷挠^念指導下，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。評估、識別重大錯報風險有利于注冊會計師有針對性地開展實施階段的控制測試和實質(zhì)性測試。由于審計風險是既定的，只有準確、清楚地評估了重大錯報風險，識別出審計中的風險點，注冊會計師才能夠在審計實施階段對其可控可查的檢查風險進行進一步的審計。因此，實施風險評估程序?qū)τ谡麄€審計風險的把握有著重要的作用和地位。1.2.1.1了解被審計單位及其環(huán)境一、國家宏觀政策分析---限制1、降低出口退稅率2、5%出口關稅3、提

3、高電價4、銀行貸款收緊1.2.1.2了解被審計單位及其環(huán)境二、行業(yè)分析1、產(chǎn)量TY鋁業(yè)公司的年產(chǎn)量約為10萬噸，而2005年全國電解鋁產(chǎn)量779萬噸，則TY鋁業(yè)公司只占全國市場份額的1.28%。對比同行業(yè)的另一家上市公司中國鋁業(yè)，TY鋁業(yè)公司規(guī)模小，抗風險能力相對較低，受市場沖擊和影響比較大。1.2.1.2了解被審計單位及其環(huán)境2、鋁產(chǎn)品期貨價格3、氧化鋁的價格4、全行業(yè)業(yè)績的綜合考慮2005年電解鋁產(chǎn)能嚴重過剩，行業(yè)集中度低，中小型的電解鋁企業(yè)比較多，電解鋁產(chǎn)品的價格低迷，整個電解鋁的行業(yè)效益欠佳。在2005年中國的電解鋁行

4、業(yè)虧損面達到78％。1.2.1.2了解被審計單位及其環(huán)境利潤出口期貨Al2O3Al國內(nèi)采購現(xiàn)貨國外進口期貨生產(chǎn)成本收入1.2.1.3了解被審計單位及其環(huán)境三、被審計單位的情況1、被審計單位的性質(zhì)2、被審計單位對會計政策的選擇和運用1.2.1.3了解被審計單位及其環(huán)境3、被審計單位的目標戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險（1）影響本期以及未來的融資條件：短期借款貸款擔保（2）行業(yè)與價格對被審計單位目標戰(zhàn)略的影響1.2.1.3了解被審計單位及其環(huán)境4、被審計單位的財務業(yè)績的衡量和評價—財務風險（1）了解關鍵業(yè)績指標和趨勢，如凈利潤，每股收益等。

5、（2）金融衍生工具---套期保值5、被審計單位的內(nèi)部控制衍生金融工具的風險從衍生工具本身來說：復雜性、杠桿性從企業(yè)內(nèi)部管理來說：內(nèi)部控制薄弱、管理層認識不足、缺乏必要的管理人才對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，管理層有進行舞弊的壓力衍生金融工具進行套期保值時，套期關系的認定和套期有效性的估計依賴于管理層的職業(yè)判斷管理層有進行盈余管理和實施舞弊的機會1.2.2.1識別財務報表重大錯報風險一、評估重大錯報風險時考慮的因素1、已識別的風險是什么？2、錯報金額可能發(fā)生的規(guī)模有多大？3、風險發(fā)生的可能性有多大？1.2.2.2識別財務報表重大錯報風

6、險二、評估重大錯報風險的審計程序1、在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。2、將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系。3、考慮識別的風險是否重大。4、考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性1.2.2.3識別財務報表重大錯報風險三、需要特別考慮的重大錯報風險1、風險是否是舞弊風險2、風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計核算和其他方面的重大變化有關3、交易的復雜程度4、風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易5、財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間6、風險是否涉及異?；?/p>

7、超出正常業(yè)務范圍的重大交易2.實施階段控制測試實質(zhì)性程序?qū)徲嫵绦颍阂匝苌鹑诠ぞ邽槔?.1控制測試開始該控制是否針對特別風險該控制在最近兩年是否被測試過考慮是否在本年度測試該控制：控制是否有變化顯示需要測試的因素（如復雜的人工控制）為滿足每年測試一部分控制的要求而測試在本年度測試該控制是是否否關聯(lián)方交易、收入成本、往來款項、衍生金融工具、抵押及擔保資產(chǎn)2.2實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試實質(zhì)性分析程序2.2.1對各類交易

8、、賬戶余額、列報的細節(jié)測試細節(jié)測試適用于各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。注冊會計師應當根據(jù)評估的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以達到認定層次所計劃的保證水平。2.2.2實質(zhì)性分析程序概念通過研究數(shù)據(jù)間的關