ty鋁業(yè)審計(jì)案例分析課件

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1、TY鋁業(yè)審計(jì)案例分析第一小組何淼、林慧、杜妍青、曾灼輝、胡文斐目錄審計(jì)程序及方法持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)一、審計(jì)程序制定審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)實(shí)施出具審計(jì)報(bào)告實(shí)質(zhì)性程序控制測(cè)試準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段1.1制定審計(jì)計(jì)劃了解被審計(jì)單位所處的環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)（宏觀、中觀、微觀）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估重要性初步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略進(jìn)行控制測(cè)試進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試再次評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)分析進(jìn)行報(bào)告壓力機(jī)會(huì)借口經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)持續(xù)下降、生產(chǎn)成本持續(xù)上升、競(jìng)爭(zhēng)壓力趨于加強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)政策更趨不利、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷

2、上升關(guān)聯(lián)交易、套期保值、防止破產(chǎn)、減少虧損1.2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念指導(dǎo)下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師有針對(duì)性地開展實(shí)施階段的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的，只有準(zhǔn)確、清楚地評(píng)估了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別出審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能夠在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)其可控可查的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)。因此，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)τ谡麄€(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把握有著重要的作用和地位。1.2.1.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一、國(guó)家宏觀政策分析---限制1、降低出口退稅率2、5%出口關(guān)稅3、提

3、高電價(jià)4、銀行貸款收緊1.2.1.2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境二、行業(yè)分析1、產(chǎn)量TY鋁業(yè)公司的年產(chǎn)量約為10萬(wàn)噸，而2005年全國(guó)電解鋁產(chǎn)量779萬(wàn)噸，則TY鋁業(yè)公司只占全國(guó)市場(chǎng)份額的1.28%。對(duì)比同行業(yè)的另一家上市公司中國(guó)鋁業(yè)，TY鋁業(yè)公司規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較低，受市場(chǎng)沖擊和影響比較大。1.2.1.2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2、鋁產(chǎn)品期貨價(jià)格3、氧化鋁的價(jià)格4、全行業(yè)業(yè)績(jī)的綜合考慮2005年電解鋁產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，行業(yè)集中度低，中小型的電解鋁企業(yè)比較多，電解鋁產(chǎn)品的價(jià)格低迷，整個(gè)電解鋁的行業(yè)效益欠佳。在2005年中國(guó)的電解鋁行

4、業(yè)虧損面達(dá)到78％。1.2.1.2了解被審計(jì)單位及其環(huán)境利潤(rùn)出口期貨Al2O3Al國(guó)內(nèi)采購(gòu)現(xiàn)貨國(guó)外進(jìn)口期貨生產(chǎn)成本收入1.2.1.3了解被審計(jì)單位及其環(huán)境三、被審計(jì)單位的情況1、被審計(jì)單位的性質(zhì)2、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用1.2.1.3了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3、被審計(jì)單位的目標(biāo)戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（1）影響本期以及未來(lái)的融資條件：短期借款貸款擔(dān)保（2）行業(yè)與價(jià)格對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)戰(zhàn)略的影響1.2.1.3了解被審計(jì)單位及其環(huán)境4、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)—財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）了解關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)和趨勢(shì)，如凈利潤(rùn)，每股收益等。

5、（2）金融衍生工具---套期保值5、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)從衍生工具本身來(lái)說(shuō)：復(fù)雜性、杠桿性從企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)：內(nèi)部控制薄弱、管理層認(rèn)識(shí)不足、缺乏必要的管理人才對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響，管理層有進(jìn)行舞弊的壓力衍生金融工具進(jìn)行套期保值時(shí)，套期關(guān)系的認(rèn)定和套期有效性的估計(jì)依賴于管理層的職業(yè)判斷管理層有進(jìn)行盈余管理和實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)1.2.2.1識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素1、已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么？2、錯(cuò)報(bào)金額可能發(fā)生的規(guī)模有多大？3、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大？1.2.2.2識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

6、險(xiǎn)二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。3、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。4、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性1.2.2.3識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)2、風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)3、交易的復(fù)雜程度4、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易5、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間6、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；?/p>

7、超出正常業(yè)務(wù)范圍的重大交易2.實(shí)施階段控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)程序：以衍生金融工具為例2.1控制測(cè)試開始該控制是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)該控制在最近兩年是否被測(cè)試過(guò)考慮是否在本年度測(cè)試該控制：控制是否有變化顯示需要測(cè)試的因素（如復(fù)雜的人工控制）為滿足每年測(cè)試一部分控制的要求而測(cè)試在本年度測(cè)試該控制是是否否關(guān)聯(lián)方交易、收入成本、往來(lái)款項(xiàng)、衍生金融工具、抵押及擔(dān)保資產(chǎn)2.2實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性分析程序2.2.1對(duì)各類交易

8、、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試適用于各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以達(dá)到認(rèn)定層次所計(jì)劃的保證水平。2.2.2實(shí)質(zhì)性分析程序概念通過(guò)研究數(shù)據(jù)間的關(guān)