管理審計-王寶慶

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1、管理審計理論與實踐碩士生導師教授浙江工商大學E-mail：hsywbq@126.com手機：13857161885研究所所長王寶慶相關(guān)研究成果1.《內(nèi)部審計管理》（專著），立信會計出版社，2012年2.《內(nèi)部審計》（主編）東北財經(jīng)大學出版社，2013年一、審計定位與作用發(fā)揮正確的認識引導正確的行動作為一個單位的領(lǐng)導者，對內(nèi)部審計有一個正確認識，才能真正在行動上支持審計工作今天的內(nèi)部審計已經(jīng)不是一個簡單的查賬工作，更不是故意挑毛病找差錯二、管理審計基本面管理審計是以謀求改善管理者素質(zhì)，提高管理水平和管理效率。主要評價管理組織、管理機構(gòu)的合理健全性；內(nèi)部控制制度的健全有效性

2、；決策、計劃、領(lǐng)導、控制等管理職能的效率。管理審計是在現(xiàn)有技術(shù)水平和技術(shù)裝備條件下，即在人、財、物的利用技術(shù)不變的前提下，通過改變管理組織和管理方法，改善管理者素質(zhì)，提高管理效益來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。第一種管理審計包括：計劃管理審計、生產(chǎn)管理審計、物資管理審計、人事管理審計、技術(shù)管理審計、質(zhì)量管理審計、設(shè)備管理審計、財務(wù)管理審計等。第二種管理審計包括：決策機能審計、計劃機能審計、組織機能審計、領(lǐng)導機能審計、控制機能審計（一）關(guān)于人力資源管理審計一、工作環(huán)境（硬件與軟件）二、招聘制度（又紅又專）三、培訓計劃（自己的子女自己養(yǎng)、請進來走出去）四、作業(yè)標準五、考核晉升六、休假制度與

3、工作輪換七、解雇制度（人性化）關(guān)于制約與激勵問題關(guān)于感情、事業(yè)、待遇、內(nèi)控案例分析（員工連續(xù)跳槽與跳樓事件）（二）采購風險管理審計1、外部風險物資采購外部風險是由于自然環(huán)境、價格變動、經(jīng)濟政策、技術(shù)進步、質(zhì)量下降、合同欺詐等因素造成意外風險。2、內(nèi)部風險物資采購內(nèi)部風險是由于采購量不能及時供應(yīng)生產(chǎn)之需要，造成缺貨損失導致生產(chǎn)中斷，或者是盲目采購物資，造成積壓，產(chǎn)生巨大機會成本，這主要是計劃不周帶來的風險。3、審計要點采購決策方案審計（采購數(shù)量、采購費用、采購方式）；采購計劃完成情況審計；采購成本審計；倉儲保管審計；（三）營銷風險管理審計1、營銷環(huán)境風險由于國家的相關(guān)政策

4、及風俗習慣的變化對產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的風險2、競爭對手風險競爭對手的明顯優(yōu)勢、市場份額的增加等給自己帶來的風險3、消費者需求變化風險消費者需求變化、替代品的出現(xiàn)導致產(chǎn)品積壓帶來的風險4、營銷人員風險營銷人員自身素質(zhì)與道德，造成營銷業(yè)務(wù)的錯誤與舞弊給企業(yè)帶來的風險審計要點銷售決策審計（銷售方式、最優(yōu)售價、特殊定價）；銷售計劃執(zhí)行審計；銷售客戶信用審計；銷售開單結(jié)算審計；市場研究、目標市場選擇與開發(fā)審計；（四）合同風險管理審計1、合同風險一般來源分析：合同管理制度不健全引起的風險、合同對方信譽不足引起的風險、合同標的質(zhì)量低下引起的風險、財務(wù)收款與付款結(jié)算引起的風險。2、合同文本風

5、險：合同主體的法律資格合同條款的完備性合同內(nèi)容的合法性雙方權(quán)利與義務(wù)明確性合同履行的實用性（履行、違約、管轄地實施）合同語言表達的準確性3、買賣合同風險合同主體的經(jīng)營能力與履約能力買賣物品的質(zhì)量標準與異議交貨地點與交貨方式財務(wù)結(jié)算方式違約責任界定合同糾紛管轄地的約定4、合同審計要點：合同項目與單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃的符合性合同本身的合法性（內(nèi)容合法性、對方主體合法性）合同條款的完整性（當事人名稱住址、標的名稱、數(shù)量與質(zhì)量、價款與酬金、履行期限地點方式、違約責任、解決爭議方法、其他約定等。）合同履行的有效性：業(yè)務(wù)、技術(shù)、制造、財務(wù)、質(zhì)量檢驗、內(nèi)部審計、高層管理者等部門在合同管理

6、中的分工（五）法律風險管理審計法律風險是由于企業(yè)不作為與亂作為的行為，出現(xiàn)實際行為與法律規(guī)定的差異，從而導致企業(yè)承擔不利后果的風險。民事責任：違約、侵權(quán)等行政處罰：罰款、沒收、暫扣、停業(yè)等刑事處罰：單位犯罪與個人犯罪三、風險管理風險：未來發(fā)生損失影響目標實現(xiàn)的可能性（取決于未來環(huán)境變化、供應(yīng)商、消費群、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人力資源等）風險管理：識別？監(jiān)管？回避？降低？轉(zhuǎn)移？接受？風險發(fā)生原因1、自然風險地震、海嘯、暴風雨、洪水、火災(zāi)2、政治風險國家沖突、宗教沖突、戰(zhàn)爭3、社會風險搶劫、偷盜、罷工等4、戰(zhàn)略風險內(nèi)部優(yōu)勢與外部機會5、法律風險經(jīng)濟糾紛與訴訟6、市場風險產(chǎn)品市場風險金融

7、市場風險（利率風險、匯率風險）7、財務(wù)風險籌資風險、投資風險等8、人力資源風險素質(zhì)與技術(shù)能力企業(yè)風險管理組織框架中的三道防線1、業(yè)務(wù)單位與相關(guān)職能部門（局部風險、本位主義）2、風險管理職能部門（整體利益、全局觀念）3、內(nèi)部審計部門（獨立客觀評價與建議）內(nèi)部審計是監(jiān)督員，也是信息員，更是服務(wù)員風險管理步驟與方法風險管理基本步驟：1、風險識別當前面臨風險與潛在風險2、風險分析各種風險因素引發(fā)的風險發(fā)生可能性和影響程度3、風險評價衡量風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度4、風險應(yīng)對規(guī)避、承擔、降低、分擔SWOT分析法Strength,Weakness