基金會計核算辦法

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1、基金會計核算辦法一、總則（一）為了規(guī)范證券投資基金的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《金融企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本辦法。（二）本辦法適用于基金管理公司管理的證券投資基金（以下簡稱"基金"）。（三）基金管理公司對所管理的基金應(yīng)當以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。（四）基金管理公司應(yīng)于估值日計算基金凈值和基金單位凈值，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告。（五）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化?；鸸?/p>

2、理公司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（六）基金管理公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，基金管理公司可以根據(jù)需要自行確定。（七）基金管理公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當只填科目編號，不填列科目名稱。（八）基金管理公司應(yīng)編制和對外提供真實、完整的基金財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報

3、告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。（九）財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、經(jīng)營業(yè)績表、基金凈值變動表及其附表。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、基金發(fā)起人、基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。（十）月度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)于月份終了后6個工作日內(nèi)

4、報出；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度前6個月結(jié)束后60日內(nèi)報出；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后90日內(nèi)報出。編報的會計報表，以人民幣"元"為金額單位，“元”以下填至“分”。（十一）向外提供的基金會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金設(shè)立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。（十二）本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋。本辦法需要變更時，由財政部負責修訂。（十三）本辦法自2002年1月

5、1日起施行。二、證券投資基金會計科目（一）會計科目名稱和編號順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1101銀行存款2102清算備付金3103交易保證金4111證券清算款5112應(yīng)收股利6113應(yīng)收利息7114應(yīng)收申購款8119其他應(yīng)收款9121股票投資10122債券投資11131買入返售證券12141配股權(quán)證13151待攤費用14161投資估值增值二、負債類15201應(yīng)付贖回款16202應(yīng)付贖回費17211應(yīng)付管理人報酬18212應(yīng)付托管費19221應(yīng)付傭金20223應(yīng)付利息21225應(yīng)付收益22227應(yīng)交稅金23229其他應(yīng)付款24231賣出回購證券款25241短期借款2

6、6251預(yù)提費用三、持有人權(quán)益類27301實收基金28311未實現(xiàn)利得29313損益平準金30321本期收益31331收益分配四、損益類32401股票差價收入33402債券差價收入34411債券利息收入35412存款利息收入36421股利收入37431買入返售證券收入38439其他收入39441管理人報酬40442基金托管費41451賣出回購證券支出42452利息支出43459其他費用44461以前年度損益調(diào)整（二）會計科目使用說明101銀行存款一、本科目核算存入商業(yè)銀行的存款。二、銀行存款的賬務(wù)處理：（一）將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付款項時，借記

7、有關(guān)科目，貸記本科目。（二）逐日計提銀行存款利息時，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"存款利息收入"科目；實際結(jié)息時，借記本科目，貸記"應(yīng)收利息"科目。(是否按日計提利息)三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置"銀行存款日記賬"，并根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額反映實際存在銀行的款項。102清算備付金一、本