社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法

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1、附件:社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法第一部分總則1第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)4第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明6第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式30第一部分總則一、為了規(guī)范社會(huì)保障基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱''財(cái)政專戶”）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社（2017）144號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)（2017）28號(hào)）等制定本辦法。二、本辦法適用于各級(jí)財(cái)政部門財(cái)政專戶的核算和管理工作，核算范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、

2、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)滋的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金（職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)，不再單列生育保險(xiǎn)基金）,及城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金、疾病應(yīng)急救助基金等基金（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金）。三、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將社會(huì)保障基金按照險(xiǎn)種及不同制度分賬核算。四、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)第一部分總則一、為了規(guī)范社會(huì)保障基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱''財(cái)政專戶”）

3、的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社（2017）144號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)（2017）28號(hào)）等制定本辦法。二、本辦法適用于各級(jí)財(cái)政部門財(cái)政專戶的核算和管理工作，核算范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)滋的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生育

4、保險(xiǎn)基金（職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)，不再單列生育保險(xiǎn)基金）,及城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金、疾病應(yīng)急救助基金等基金（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金）。三、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將社會(huì)保障基金按照險(xiǎn)種及不同制度分賬核算。四、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)米用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。六、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。七、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。八、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算以人民幣為本位幣。九、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)

5、核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。十、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)區(qū)分險(xiǎn)種及不同制度，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。（二）財(cái)政部門原則上應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目。（三）在填制會(huì)計(jì)憑證、登

6、記賬簿時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)而不填列科目名稱。（四）在不違反本辦法的前提下，財(cái)政部門可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。十一、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表：（-）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，區(qū)分基金險(xiǎn)種及不同制度分別編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表。（三）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。（四）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。十二、財(cái)政專

7、戶相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。財(cái)政專戶相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)社會(huì)保障資金信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。十三、本辦法自2019年1月1日起施行?！渡鐣?huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)社字〔1999）118號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱備注一、資產(chǎn)類11003銀行存款21101

8、暫付款31201債券投資