證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法

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1、證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法時(shí)效性有效頒布單位財(cái)政部頒布日期2001.09.12實(shí)施日期2002.01.01一總則一為了規(guī)范證券投資基金的會(huì)計(jì)核算真實(shí)完整地提供會(huì)計(jì)信息根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)制定本辦法二本辦法適用于基金管理公司管理的證券投資基金以下簡(jiǎn)稱基金三基金管理公司對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體獨(dú)立建賬獨(dú)立核算保證不同基金之間在名冊(cè)登記賬戶設(shè)置資金劃撥賬簿記錄等方面相互獨(dú)立四基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值并按國家有關(guān)規(guī)定予以公告基金凈值基金資產(chǎn)基金負(fù)債基金凈值按基金單位總份額平均分割得出基金單位凈值五本

2、辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)以便于編制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿查閱賬目實(shí)行會(huì)計(jì)電算化基金管理公司不得隨意打亂重編某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用六基金管理公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)減少或合并某些會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目的設(shè)置除本辦法已有規(guī)定者外在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下基金管理公司可以根據(jù)需要自行確定七基金管理公司在填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)不填列科目名稱八基金管理公司應(yīng)編制和對(duì)外提供真實(shí)完整的基

3、金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度半年度季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外半年度年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容九財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營業(yè)績(jī)表基金凈值變動(dòng)表及其附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人基金托管人基金發(fā)起人基金管理公司的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等十月度季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年

4、度前個(gè)月結(jié)束后日內(nèi)報(bào)出年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后日內(nèi)報(bào)出編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以人民幣元為金額單位元以下填至分十一向外提供的基金會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)加具封面裝訂成冊(cè)加蓋公章封面應(yīng)注明基金管理人和基金托管人名稱基金名稱基金設(shè)立年份報(bào)表所屬年度月份送出日期等并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管簽名并蓋章設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章十二本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋本辦法需要變更時(shí)由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂十三本辦法自年月日起施行二證券投資基金會(huì)計(jì)科目一會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一資產(chǎn)類銀行存款清算備付金交易保證金證券清算款應(yīng)收股利

5、應(yīng)收利息應(yīng)收申購款其他應(yīng)收款股票投資債券投資買入返售證券配股權(quán)證待攤費(fèi)用投資估值增值二負(fù)債類應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回費(fèi)應(yīng)付管理人報(bào)酬應(yīng)付托管費(fèi)應(yīng)付傭金應(yīng)付利息應(yīng)付收益應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款賣出回購證券款短期借款預(yù)提費(fèi)用三持有人權(quán)益類實(shí)收基金未實(shí)現(xiàn)利得損益平準(zhǔn)金順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱本期收益收益分配四損益類股票差價(jià)收入債券差價(jià)收入債券利息收入存款利息收入股利收入買入返售證券收入其他收入管理人報(bào)酬基金托管費(fèi)賣出回購證券支出利息支出其他費(fèi)用以前年度損益調(diào)整二會(huì)計(jì)科目使用說明銀行存款一本科目核算存入商業(yè)銀行的存款二銀行存款的賬務(wù)處理一將款項(xiàng)存入銀行時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目支付款項(xiàng)時(shí)借記有

6、關(guān)科目貸記本科目二逐日計(jì)提銀行存款利息時(shí)借記應(yīng)收利息科目貸記存款利息收入科目實(shí)際結(jié)息時(shí)借記本科目貸記應(yīng)收利息科目三本科目應(yīng)按開戶銀行存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬并根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記每日終了應(yīng)結(jié)出余額銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)至少每月核對(duì)一次月份終了銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額必須逐筆查明原因進(jìn)行處理并應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符四本科目期末借方余額反映實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)清算備付金一本科目核算為證券交易的資金交割與交收而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)二清算備付金的賬務(wù)處理一將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)借記本科目貸記銀行

7、存款科目從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)收回資金借記銀行存款科目貸記本科目二通過證券交易所買賣證券資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額按資金交收日實(shí)際支付的金額買入證券與賣出證券成交總額的差額加相關(guān)費(fèi)用借記證券清算款科目貸記本科目如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額按資金交收日實(shí)際收到的金額買入證券與賣出證券成交總額的差額減相關(guān)費(fèi)用借記本科目貸記證券清算款科目三逐日計(jì)提清算備付金的利息借記應(yīng)收利息科目貸記存款利息收入科目實(shí)際結(jié)息時(shí)借記本科目貸記應(yīng)收利息科目三本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)如上海證券中央登記結(jié)算