審計(jì)案例研究綜合案例分析題[]

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1、綜合案例分析題3．××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對(duì)CA股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）審計(jì)工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。（2）2003年3月1日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。（3）CA股份有限公司2002年度提壞賬準(zhǔn)備的

2、比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺(tái)價(jià)值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。[要求]①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。②張小、劉海在2003年3月25日前對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉

3、海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。?審計(jì)報(bào)告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記

4、錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw章）地址：中國·北京劉海（蓋章）報(bào)告日期：2003年3月10日答：①應(yīng)選擇的重要性水平為75萬元。重要性水平是指會(huì)計(jì)報(bào)表允許的最大錯(cuò)漏報(bào)金額；重要性水平低、收集的審計(jì)證據(jù)越多，可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)每張會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平，然后選取最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)負(fù)責(zé)任的日期為2003年3月10日（結(jié)束外勤工作日）前。沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問，以發(fā)現(xiàn)3月10日以后至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，但應(yīng)對(duì)其知悉的期后事項(xiàng)預(yù)以

5、關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序；被審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)。上列第（2）種情況，應(yīng)建議CA公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明，因?yàn)檫@是雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)而屬于披露事項(xiàng)。③針對(duì)⑶，應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明；會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法。針對(duì)⑷，應(yīng)建議公司將盤虧的存貨轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用870000貸：存貨870000針對(duì)⑸，應(yīng)建議公司補(bǔ)提6個(gè)月折舊：{70*（1-10%）/5}*0.5=6.3萬元，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用63000貸：累計(jì)折

6、舊63000④公司對(duì)⑵和⑷的審計(jì)建議未接受建議時(shí)，應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告；對(duì)⑸的建議不接受時(shí)不影響審計(jì)意見，因?yàn)闆]有超過重要性水平。續(xù)編審計(jì)報(bào)告如下：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)2002年12月31日甲產(chǎn)品盤虧87萬元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，但貴公司未接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少87萬元、該年度利潤表的利潤總額減少87萬元。同時(shí)我們發(fā)現(xiàn)2003年3月1日××市高級(jí)人民法院最終裁定，由于貴公司2003年1月侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明，但貴公司未接受我們

7、的建議。我們認(rèn)為，除上述事項(xiàng)的影響外，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ê炞植⑸w章）地址：中國·北京劉海（簽字并蓋章）報(bào)告日期：2003年3月10日?4．A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中部分會(huì)計(jì)資料如下（金額：萬元）：主營業(yè)務(wù)收入360000主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額5400凈利潤3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000股本80000資本

8、公積22000盈余公積20800未分配利潤9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司