關于創(chuàng)新金融審計思路的若干思考

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1、屮國市場2017,33,207-207+213DOI:10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.207關于創(chuàng)新金融審計思路的若干思考尉明昌中國南方電網(wǎng)有限責任公司超高壓輸電公司曲靖局導出/參考文獻關注分享收藏打印摘要：自金融危機之后，金融審計的重要性日益體現(xiàn)。金融的安全高效運營是保障一個集團經(jīng)濟穩(wěn)健運轉的關鍵，加強金融審計對集團跨領域業(yè)務的拓展十分重要。集團規(guī)模的不斷壯大，管理水平的提升以及越來越復雜的財務管理業(yè)務都需要冇創(chuàng)新性的審計作為支撐，以應對不斷變化的N外部發(fā)展環(huán)境。文章以某能源型企業(yè)實際案例為背景，闡述了能源

2、型企業(yè)在開展金融業(yè)務審計過程中面臨的主耍風險，以及在開展金融審計工作中所需考慮的問題和前期準備，進而深入探討構建大金融審計的步驟和創(chuàng)新金融審計的方法。關鍵詞：大念融;審計;創(chuàng)新;1能源型企業(yè)幵展金融業(yè)務審計的主要風險1.1跨市場跨頌域風險能源型企業(yè)主要業(yè)務以能源開發(fā)及輸送為主，開展金融業(yè)務有利于集團企業(yè)構建白身資金平臺，幫助企業(yè)整合公司金融資源，優(yōu)化債務資本結構，探索開展股權融資，在鞏固和發(fā)展現(xiàn)有金融平臺的基礎上，盤活存量金融資源，讓既定金融資源總量釋放出更大的支持助推主業(yè)發(fā)展的正能量，形成金融資本支持實業(yè)資木與管控金融風險的高度統(tǒng)一

3、。然而涉及跨市場跨行業(yè)跨領域的風險以及期貨、期權、掉期交易等金融衍生產品風險，對企業(yè)金融業(yè)務開展存在潛在安全危機，甚至可能危及企業(yè)本身的主營業(yè)務發(fā)展，帶來資金流周轉問題。1.2集團本身系統(tǒng)性風險集團金融業(yè)務中包含開拓投資新領域，沿產業(yè)鏈尋找投資機會，把公司的資信優(yōu)勢、資金優(yōu)勢和信息優(yōu)勢，與新興行業(yè)的成長機會進行有效嫁接。但是金融業(yè)務開展初期，集團本身金融組織體系的不完善、運行機制的不完善，以及金融體系生態(tài)環(huán)境、內部要素和外部關系協(xié)調等系統(tǒng)性問題給集團金融業(yè)務的開展帶來系統(tǒng)性風險。若是在企業(yè)金融審計體系未建立的情況下開展金融業(yè)務，基于能

4、源企業(yè)的業(yè)務特點和性質，如果存在不良貸款比率過高、資本充足率過低等情況，將對企業(yè)構成金融系統(tǒng)風險。另外存在人為混淆貸款形態(tài)，企業(yè)中某個人信用缺失或濫用職權出面擔保逃廢債務的情況，金融公司可能在短期收益的誘導下，為資源型企業(yè)或者是一次性資源開發(fā)提供貸款，一方面無法實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置;另一方面伴隨較大的金融風險，形成金融資金與能源產業(yè)關系的深度依賴，給資金鏈帶來潛在的風險。一旦出現(xiàn)問題容易危及兩大產業(yè)，集團內部組織機構的道徳風險進一步加劇了金融業(yè)務開展中的系統(tǒng)性風險。1.3國家政策風險國家宏觀調控政策包括財政政策和貨幣政策，在企業(yè)金融業(yè)務

5、開展中主要受到貨幣政策的影響，例如國家通過增加貨幣供給拉動經(jīng)濟增長，通過防通脹促進就業(yè)，防滯漲拉需求防范資產泡沫化等，涉及的外匯匯率變動、存貸款利率變動、存款準備金調整以及貼現(xiàn)率調整等政策都將對集團金融業(yè)務幵展產生影響。2幵展金融審計需要考慮的問題以及前期準備2.1金融審計職能定位問題企業(yè)跨領域開展金融業(yè)務更需要明確金融審計部門在集團業(yè)務中的職能定位。風險經(jīng)營和負債經(jīng)營是金融運營的顯著特點，企業(yè)開展金融業(yè)務以提高資產證券化率為目標，研宄符合企業(yè)實際的資本運作舉措，發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，開展融資租賃。其過程中監(jiān)管人的審計監(jiān)督評價以及對金融數(shù)據(jù)

6、準確性的保護是保證金融業(yè)務安全開展的出發(fā)點。監(jiān)督職能作為企業(yè)金融審計的木質，需要審計部門通過有效的、先進的審計手段檢查金融政策的執(zhí)行情況，對金融業(yè)務中的違規(guī)行為和管理經(jīng)營的失當行為做出嚴肅的揭露，確保金融審計監(jiān)督職能和免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮，結合企業(yè)內部控制制度，對企業(yè)領導管理層實行經(jīng)濟責任審計，從根木上明確企業(yè)金融審計職能的定位。2.2金融審計內容的明確企業(yè)金融審計內容，在金融業(yè)務部門的財務收支情況基礎上，嚴肅監(jiān)管資產負債表損益真實情況，除丫財務收支、盈利、費用等基礎財務數(shù)據(jù)的審查，還應當對企業(yè)金融業(yè)務的預算決算進行審計，對預算決算執(zhí)行

7、審計的過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題并給予糾正，對查出的違規(guī)違法問題做出嚴肅的處理。作為涉足基金、保險、財務、融資租賃等多種金融業(yè)務的跨領域能源企業(yè)，由于信用關系復雜，交易信息瞬息萬變，涉及領域廣泛，容易出現(xiàn)突發(fā)性強、涉及面廣、具有危害性的風險，因此，除丫上述基礎審計內容，還需要增加對信貸資產質量的審計、基金業(yè)務現(xiàn)金流狀況的審計等，揭露奔處資產質量不高、會計信息失真、違規(guī)經(jīng)營等問題。2.3金融審計的原則作為以能源為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，開展金融業(yè)務審計不能脫離企業(yè)集團的現(xiàn)實情況，需要從宏觀上深入分析問題，堅持組織上、方案上、實施上、處理上以及考核

8、上的全方位統(tǒng)一原則，防止片面性。各金融單位要以風險管理部門牽頭，建立前中后臺“一條龍”式的風險控制平臺，上下聯(lián)動。針對芥金融業(yè)務公司點多面廣規(guī)模大的情況，應當聯(lián)合起來共同審計，加強金融業(yè)務信息的交流疏通，形成企業(yè)集團大金