企業(yè)所得稅優(yōu)惠

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1、科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理貴州國(guó)稅所得稅處　周國(guó)智2016年6月電話：0851－86906019科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理提綱一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠。二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免。五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠。六、固定資產(chǎn)加速折舊。七、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理。九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)表填報(bào)。一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠。主要政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號(hào)）。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠1.新辦（2011年1月1日后成立）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠同時(shí)符合西開(kāi)的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠

3、條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（一）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠2.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.匯繳年度條件：成立時(shí)間、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費(fèi)比重及歸集、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、開(kāi)發(fā)環(huán)境、安全質(zhì)量及環(huán)保。（比高新技術(shù)企業(yè)要求高）（經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅

4、優(yōu)惠政策）（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。同時(shí)符合西開(kāi)的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31

5、日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。3.匯繳年度條件：依法注冊(cè)并備案、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費(fèi)比重　及歸集、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)手段能力及資質(zhì)、安全質(zhì)量及環(huán)保。（比高新技術(shù)企業(yè)要求高）二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠基本規(guī)定。（二）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑。（三）基本政策變化。（四）研發(fā)活動(dòng)定義。（五）負(fù)面清單（暫未適用目錄）。（六）加計(jì)扣除基本原則。（七）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。（八）研究開(kāi)發(fā)人員。（九）加速折舊與加計(jì)扣除。二、研究開(kāi)發(fā)

6、費(fèi)用加計(jì)扣除（十一）其他費(fèi)用。（十二）特殊收入的扣減。（十三）委托研發(fā)。（十四）會(huì)計(jì)核算與管理。（十五）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除其他事項(xiàng)主要依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))。（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠基本規(guī)定企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。（二

7、）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑會(huì)計(jì)01高新技術(shù)企業(yè)02研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除03范圍逐漸縮小負(fù)面清單1擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍2創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)3（三）基本政策變化輔助賬4優(yōu)化程序5（四）研發(fā)活動(dòng)定義獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí)科研成果的直接應(yīng)用商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變市場(chǎng)調(diào)研或管理研究常規(guī)性的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究排除項(xiàng)行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和