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《淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建 【摘要】加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界的共識(shí)。而我國大多數(shù)中小企業(yè)由于自身的局限性，沒有一個(gè)健全而完善的內(nèi)部控制。本文從分析中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的構(gòu)建提出幾點(diǎn)看法?！ 娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 實(shí)際運(yùn)作控制 我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《2001年中國中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，我國中小企業(yè)以其48.5％的資產(chǎn)，安置了69.7％的職工
2、就業(yè)，創(chuàng)造了57.1％的社會(huì)銷售額，還為國家創(chuàng)造了43.2％的稅收。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀?！ ∫?、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足 很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。 2.管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差 中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來
3、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，有的小企業(yè)銀行印鑒及支票還由一人掌管，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差?！ ?.公司治理機(jī)制不完善 內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與
4、制度環(huán)境的關(guān)系。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會(huì)在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用?！ ?.機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清 中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)
5、少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄?！ 《?、中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)著重于實(shí)際運(yùn)作控制 中小型企業(yè)的組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，中小型企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡、避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制?！ ?shí)際運(yùn)作控制亦稱“應(yīng)用
6、控制”，是指在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營操作過程中實(shí)施的各項(xiàng)控制。主要包括批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)控制和實(shí)物控制?！ ?．批準(zhǔn)控制 批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，因此，可采用一般批準(zhǔn)方式，授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性?！ ?．會(huì)計(jì)控
7、制 會(huì)計(jì)控制是指通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的控制。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性，會(huì)計(jì)控制應(yīng)具備以下內(nèi)容： ?。?）恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。根據(jù)中小型企業(yè)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納3個(gè)崗位?！ 。?）嚴(yán)密的憑證制度。主要有3項(xiàng)：一是設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序。企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制憑證，并按照規(guī)定的程序傳遞。二是所有憑證都要預(yù)先依次編號(hào)，以便查證。三是對(duì)所有憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核，以保
8、證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性?！ 。?）合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡化手續(xù)，以增強(qiáng)可操作性。 （4）嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)
