淺談建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

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1、淺談建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建目前我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，市場投資金額巨大，但是我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷直接或間接地導致了粗放型管理、低效率經(jīng)營、浪費嚴重等問題的出現(xiàn)。所以，構(gòu)建一套適合建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系對于我國建筑企業(yè)的發(fā)展的意義非凡。筆者結(jié)合建筑企業(yè)的經(jīng)營特點及其內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則，從建筑企業(yè)的五個基本要素方面提出了我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議。一、我國建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點目前為大家廣泛接受的建筑業(yè)的概念是建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程及參與其過程的各個產(chǎn)業(yè)和各類活動，涵蓋了建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)以

2、及與建筑生產(chǎn)有關(guān)的生產(chǎn)和服務(wù)內(nèi)容。這種定義將建筑業(yè)實際經(jīng)濟活動空間全部涵蓋在內(nèi)。建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點對建筑企業(yè)的內(nèi)控有著直接影響。我國建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要有以下幾個特點：（1）建筑企業(yè)的產(chǎn)品具有固定性、產(chǎn)品單件，且嚴格受到工程項目所在環(huán)境、地質(zhì)等外部條件的影響；（2）工程項目投資金額巨大，工期時間較長，潛在的投資風險大；（3）施工場地不集中，工程項目一般較分散，常采用授權(quán)管理模式，導致經(jīng)營管理變得十分復雜；（4）施工人員層次參差不齊，機械化水平偏低，大多生產(chǎn)環(huán)節(jié)仍以人工作業(yè)為主，導致難以提高勞動

3、效率。就上述建筑企業(yè)的特點而言，目前我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制主要存在內(nèi)部監(jiān)控力量薄弱、缺少專業(yè)管理人員、內(nèi)部監(jiān)管制度不完善、內(nèi)控效率較低等問題，所以，一套完善的內(nèi)部控制體系亟待建立。二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則內(nèi)部控制原則指的是指導內(nèi)部控制體系的建立和設(shè)計的標準和法則。通過研究建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和參閱我國的《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，筆者認為內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)當遵循以下幾點原則：（1）規(guī)范性原則。建筑企業(yè)內(nèi)控體系的建立應(yīng)當合乎國家及相關(guān)方的要求，保證工程項目的合法性及施工過程的合理性。（2）目標明

4、確原則。具體明確的目標對于工程的操作和驗收有重大作用，這也是實施內(nèi)部控制的最終目的。（3）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當涉及到工程的過程并覆蓋企業(yè)及下屬公司的所用業(yè)務(wù)和事項。（4）平衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當盡力使公司治理、機構(gòu)設(shè)置及人力資源、業(yè)務(wù)流程等處于一種平衡的狀態(tài)。（5）適時調(diào)整原則，企業(yè)所處的時期不同，其所處的境遇也不盡相同，因此內(nèi)部控制應(yīng)當根據(jù)實際情況適時做出適當?shù)恼{(diào)整。（6）效益至上原則。內(nèi)部控制的實施從根本上講是為了實現(xiàn)成本收益的最大化，因此，權(quán)衡實施成本與預期效益是必要的。（7）不斷創(chuàng)新原則

5、。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)當與時代的發(fā)展和環(huán)境的變化而不斷地創(chuàng)新和完善。三、如何構(gòu)建我國建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系企業(yè)內(nèi)部控制體系主要由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督等五個基本要素組成。從內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)，應(yīng)當以防止權(quán)力集中和保護各個股東的權(quán)益，提高公司效率為重，因此可以采取以下措施：獨立于公司各個股東之外，設(shè)立不在公司任職且與公司無任何利益關(guān)系的獨立董事，降低執(zhí)行董事在董事會成員中的比例；設(shè)計合理的方案，打破收入分配機制的限制，完善激勵制度；注重責任的追究和分設(shè)董事層與經(jīng)理層以增強約

6、束力；增強公司內(nèi)部信息的披漏，減少因信息不暢而導致的損失，同時完善建筑企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。從風險評估的角度講，企業(yè)目標實現(xiàn)過程中各種不確定性因素的存在是導致風險出現(xiàn)的直接原因，因此應(yīng)當做好風險的識別、分析、評價、應(yīng)對以及監(jiān)控等。具體包括以下幾點：（1）采用合理的風險識別、分析及評價方法；（2）建立和健全建筑企業(yè)內(nèi)部風險監(jiān)控制度，提高企業(yè)降低、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、承受風險的能力；（3）時時監(jiān)查出現(xiàn)的新舊風險，并對采取的風險對策與措施的效果和效率加以評估，保證其執(zhí)行的有效性；（4）做到企業(yè)的持續(xù)風險管理，結(jié)合企

7、業(yè)不同的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)情況來調(diào)整風險應(yīng)對策略。從控制活動的角度而言，內(nèi)部控制是貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的一個過程，因此，控制活動應(yīng)當覆蓋所有崗位和單位，涉及到所有業(yè)務(wù)和管理活動的始末。根據(jù)建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，內(nèi)部控制活動應(yīng)采取分級流程控制法，即根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度不同，而分級控制。其具體方法如下：梳理業(yè)務(wù)流程，并建立一級流程及目錄。在此基礎(chǔ)上，層層分解、細化一級流程，并找到每一業(yè)務(wù)流程風險控制的關(guān)鍵點，之后針對風險關(guān)鍵點采取控制措施實施控制，實現(xiàn)內(nèi)控目標。從建筑企業(yè)信息與溝通方面考慮，鑒于其項目分散、多工種

8、交叉作業(yè)的特點，信息與溝通對提高其業(yè)務(wù)效率有重要作用。在信息方面，做到信息及時準確的獲取，建立收集、處理和傳遞信息的交流程序，建立并時時更新信息數(shù)據(jù)庫，將信息數(shù)據(jù)庫與企業(yè)營運有機地結(jié)合在一起。在溝通方面，員工利用信息系統(tǒng)提供大量有效信息，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)報告及所應(yīng)承擔的法律責任記熟于胸。從內(nèi)部監(jiān)督的角度來講，內(nèi)部監(jiān)督在防范金融犯罪，規(guī)范企業(yè)員工財務(wù)行為，減少資金浪費損失等方面的作用不可缺少。在實施監(jiān)督方式上主要以下幾種：員工的日常自查，內(nèi)部控制部門開展的審核監(jiān)督及自