企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠指南

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠指南概述：企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定：“國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠”。這句話(huà)概括了新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性?xún)?yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。本指南對(duì)新企業(yè)所得稅法實(shí)施后所涉及的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了歸納整理，分為三節(jié)。第一節(jié)是稅收優(yōu)惠內(nèi)容，參照總局申報(bào)表口徑，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式分為免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所

2、得、減免稅、創(chuàng)投企業(yè)抵扣所得、抵免所得稅、加速折舊、其他八類(lèi)；過(guò)渡期和繼續(xù)執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠未收錄。第二節(jié)是優(yōu)惠政策過(guò)渡和稅收優(yōu)惠管理。第三節(jié)為附錄，列明相關(guān)優(yōu)惠目錄、和范圍。除單獨(dú)列明，本指南所列舉的稅收優(yōu)惠均從2008年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。目錄第一節(jié)稅收優(yōu)惠內(nèi)容2一、免稅收入2二、減計(jì)收入（目前僅有綜合利用資源優(yōu)惠）4三、加計(jì)扣除5四、減免所得8五、減免稅12六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得14七、抵免所得稅15八、加速折舊16九、其他稅收優(yōu)惠（企業(yè)所得稅和實(shí)施條例之外的稅收優(yōu)惠）17第二節(jié)稅收優(yōu)惠過(guò)渡和稅收優(yōu)惠管理24一、稅收優(yōu)惠過(guò)渡24二、稅收優(yōu)惠管理26第三節(jié)附錄

3、28附錄1：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》29附錄2：《國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法》31附錄3：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》35附錄4：《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》61附錄5：《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案表》77附錄6：《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況說(shuō)明書(shū)》78附錄7：《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》79附錄8：《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）81附錄9：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》82附錄10：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》86139附錄11：《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版

4、）》105附錄12：《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》106附錄13：《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》109附錄14：《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》115附錄15：《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》116附錄16：《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》121附錄17：《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》122附錄18：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》126附錄19：《稅收優(yōu)惠項(xiàng)目表》128第一節(jié)稅收優(yōu)惠內(nèi)容一、免稅收入免稅收入的具體內(nèi)容：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入。國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入

5、。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。上述第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第十七條的規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收

6、益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，所以如果被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期在2008年1月1日之后，也可以享受上述優(yōu)惠。（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。1.符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：（1）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；（4）財(cái)產(chǎn)及其孳

7、息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；139（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社