《銀行結算》word版

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1、第六章　銀行結算實務（二）學習內(nèi)容本章主要闡述支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票等結算方式。學習目標通過本章的學習，要求出納人員了解和熟悉支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票結算方式的概念、適用范圍、基本規(guī)定、基本程序等；熟練掌握各種票據(jù)結算方式核算上的異同及其各自的賬務處理；靈活地運用各種票據(jù)結算方式。第一節(jié)　支票結算方式一、　票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念及種類票據(jù)是指體現(xiàn)一定財產(chǎn)權利的有價證券，包括銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票。（二）票據(jù)基本內(nèi)容《中華人民共和國票據(jù)法》對票據(jù)在出票、背書、承兌等方面內(nèi)容作了具體的規(guī)定，確立了票

2、據(jù)的具體制度，這些具體制度具有較強的操作性，也是出納人員正確掌握和運用票據(jù)結算的關鍵。1、出票制度。出票是指匯票、本票、支票的出票人按照票據(jù)法規(guī)定的記載事項和方式作成票據(jù)并支付的一種票據(jù)行為。票據(jù)必須記載事項包括：表明票據(jù)種類的文字、無條件支付的委托、確定的金額、收付款人名稱、出票日期、出票人簽章、付款日期、付款地、出票地等。2、背書制度。背書是票據(jù)持有人按照票據(jù)法的規(guī)定，在票據(jù)的背面記載一定的事項，以表示其愿意轉讓票據(jù)權利的行為。背書制度適用于匯票、本票和支票這三種票據(jù)。票據(jù)法規(guī)定轉讓背書必須記載的事項有：背書人簽章、背書人名稱

3、（此兩項必須記載，否則背書無效）、背書日期（此項如欠缺記載，背書仍有效）。3、承兌制度。承兌是指匯票的付款人按照票據(jù)法的規(guī)定，在匯票上記載一定的事項，以表示其愿意支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的行為，本票和支票均不存在承兌問題。二、支票概述（一）支票概念支票是指由出票人簽法的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。支票的出票人，為在中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。支票的付款人，為支票上記載的出票人開戶銀行。（二）支票適用范圍

4、支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊、學校、個體經(jīng)濟戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。（三）支票種類191、現(xiàn)金支票。即支票上印有“現(xiàn)金”字樣，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。2、轉賬支票。即支票上印有“轉賬”字樣。轉賬支票只有用于轉賬。轉賬支票格式如表6-1所示3、普通支票。即支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用

5、于轉賬，不得支取現(xiàn)金。表6-1工商銀行轉賬支票存根支票號碼ⅩⅥ02218302附加信息　　出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天中國工商銀行轉賬支票NOⅩⅥ02218302出票日期（大寫）年月日付款行名稱：收款人：出票人帳號：人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途上列款項請從我賬戶內(nèi)支付轉帳日期年月日出票人簽章復核記帳（使用清分機的，此區(qū)域供打印磁性字碼）三、支票結算的基本規(guī)定（一）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉賬支票還允許背書轉讓，背書轉讓必須連續(xù)?！　。ǘ┲苯痤~起點為

6、100元?！　。ㄈ┲钡母犊钣行跒槲逄?背書轉讓地區(qū)的轉賬支票有效期為十天)，從簽發(fā)的次日算起，遇例假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理?！　。ㄋ模┖灠l(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機）認真填寫；支票大小寫金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印簽之一證明。簽發(fā)缺印鑒或錯賬號的支票及簽發(fā)的支票印鑒不符、賬號戶名不符、密碼號不符的，銀行處百分之五但不低于1000元的罰款?！　。ㄎ澹┖灠l(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書，同時，收款單位到簽發(fā)單位

7、開戶銀行支取現(xiàn)金，應按銀行規(guī)定交驗有關證件。　?。└犊顔挝槐仨氃谄溷y行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票?？疹^支票是指簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰。對于簽發(fā)空頭支票，銀行要處支票金額百分之五但不低于1000元的罰金。如果屢次發(fā)生；銀行根據(jù)情節(jié)給予警告或通報批評，直至停止簽發(fā)支票?！　。ㄆ撸┎粶屎灠l(fā)遠期支票。遠期支票是指簽發(fā)當日以后日期的支票。因為簽發(fā)遠期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠期支票。　?。ò耍┎粶食鲎?、出借支票?！　。ň牛┮押灠l(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支

8、付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。19四、支票結算的基本程序（一）現(xiàn)金支票結算的基本程序1、簽發(fā)支票（1）開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由開戶單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋銀行預留印鑒和注明收款人