基于盈余持續(xù)性視角的審計(jì)質(zhì)量研究

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果基于盈余持續(xù)性視角的審計(jì)質(zhì)量研究　　一、引言課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　審計(jì)是一種專業(yè)服務(wù)，通過(guò)無(wú)形的專業(yè)能力與有形最終產(chǎn)品對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)鑒證服務(wù)。在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，

2、無(wú)論什么服務(wù)都需要質(zhì)量保證，因此質(zhì)量檢測(cè)是必經(jīng)的一關(guān)，而審計(jì)師既是生產(chǎn)也是質(zhì)檢審計(jì)服務(wù)的一群專業(yè)服務(wù)人員，通過(guò)審計(jì)師事務(wù)所這一組織的內(nèi)部構(gòu)建與互相制約，達(dá)到生產(chǎn)與質(zhì)檢雙重目的。同時(shí)，審計(jì)中，搜集證據(jù)的時(shí)候，明確地知道從第三方，最好是獨(dú)立的第三方處取得的證據(jù)相對(duì)于委托方自身提供的更可靠，所以，在資本市場(chǎng)，為了保障自己的利益，更依賴審計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告及其提供的審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告，以減少信息不對(duì)稱對(duì)自己利益的不良影響?？梢?jiàn)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量保證對(duì)投資者的保護(hù)程度、公眾的投資信心和資本市場(chǎng)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。毋庸置疑，高質(zhì)量的審

3、計(jì)服務(wù)，必然會(huì)對(duì)投資者的保護(hù)力度加大，但是21世紀(jì)初以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司合謀作假丑聞?lì)l頻發(fā)生，那如何來(lái)對(duì)審計(jì)質(zhì)量本身進(jìn)行衡量，成為了學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)研究領(lǐng)域，進(jìn)而從理論研究指導(dǎo)審計(jì)準(zhǔn)則的完善修訂，同時(shí)促進(jìn)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)務(wù)工作。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、地區(qū)法律環(huán)境、審計(jì)師的專業(yè)勝任能力、審計(jì)師的從業(yè)年限和審計(jì)師審計(jì)時(shí)面臨的時(shí)間壓力等方面的影響，審計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)在質(zhì)量上必然存在差異。而企業(yè)的各方利益相關(guān)者，處于信息傳遞的末端，信息渠道主要是以經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表作為評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景以及

4、是否值得投資的依據(jù)，作為衡量審計(jì)是否充分保證了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公允、真實(shí)表達(dá)的審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)本身以及其利益相關(guān)者都具有非同尋常的意義。一個(gè)趨于完善的資本市場(chǎng)，充分有效的信息披露制度是其最基本的運(yùn)行機(jī)制，而信息披露制度當(dāng)中重要的一環(huán)，就是信息的鑒證，作為社會(huì)“信任中介”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上市公司披露的信息進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)有助于提高信息的真實(shí)客觀性。設(shè)想如果沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息的獨(dú)立鑒證，上市公司管理層濫用經(jīng)營(yíng)權(quán)，為了私利公告不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，誤導(dǎo)投資者，導(dǎo)致相關(guān)利益者損失，嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同樣，如果審

5、計(jì)師實(shí)施了審計(jì)，但投資者對(duì)其審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不信任，審計(jì)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)其“信用中介”的職能，浪費(fèi)了人力資源，資本市場(chǎng)的有效性大打折扣?；诖?，課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果審計(jì)是一把雙刃劍，只有保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量以取得社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任才能充分發(fā)揮審計(jì)的效用。那么，究竟如何去衡量獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量呢？現(xiàn)

6、有的很多文獻(xiàn)都是針對(duì)何種因素影響審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行分析，很少有文獻(xiàn)，特別是中文文獻(xiàn)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量本身的衡量提出見(jiàn)解，本文在總結(jié)并分析了現(xiàn)有的審計(jì)質(zhì)量常用替代變量的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)變量逐一分析并且初步嘗試建立一個(gè)新的替代變量，利用XX年至XX年滬市制造業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基于盈余持續(xù)性視角，探索如何衡量審計(jì)質(zhì)量。　　二、審計(jì)質(zhì)量概念及其衡量　　審計(jì)質(zhì)量的概念　　要想探索審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，首先必須了解什么是審計(jì)質(zhì)量，然后掌握審計(jì)質(zhì)量的評(píng)測(cè)手段。迄今為止，關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的概念，尚未有公認(rèn)的權(quán)威性定義，或者明確的限定，在政府組織機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界研究領(lǐng)域

7、，對(duì)其定義主要的有以下國(guó)內(nèi)外四種觀點(diǎn)：第一，美國(guó)審計(jì)總署從審計(jì)的本源出發(fā)提出審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)師按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，以合理確信所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行表述，不存在由于錯(cuò)誤或者舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。具體地說(shuō)，高質(zhì)量的審計(jì)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)之后，確保客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整、相關(guān)披露和其他變動(dòng)以防止重大錯(cuò)報(bào)；如果相關(guān)披露和其他變動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整，則修改審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)；在必要情況下，退出客戶的審計(jì)并向SEC報(bào)告辭聘的理由。第二，學(xué)術(shù)界比較認(rèn)可的是DeAngelo對(duì)審計(jì)質(zhì)量的定義，她

8、從審計(jì)質(zhì)量影響因素角度進(jìn)行了闡述，認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并消除財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)弊的能力，這種能力取決于審計(jì)師專業(yè)能力和獨(dú)立性的結(jié)合。強(qiáng)調(diào)了“發(fā)現(xiàn)”的可能性取決于專業(yè)勝任能力，課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有