徐永光-慈善組織課稅政策之詰問

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1、徐永光：慈善組織課稅政策之詰問對(duì)慈善組織課稅的政策不改，中國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展便沒有指望。而改變它，應(yīng)該不存在“深水區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)，也無須承受“壯士斷腕”的痛苦，只需有關(guān)部門拿出理性務(wù)實(shí)和負(fù)責(zé)任的態(tài)度就行一位富豪打算捐10個(gè)億辦一個(gè)大基金會(huì)，讓我給點(diǎn)意見。我在深表敬意之后，勸他不如捐200萬辦一個(gè)小基金會(huì)。我給他算了一筆賬：假定你的企業(yè)一年有10億元利潤(rùn),按照《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。你如捐1.2億，即可免交該筆款項(xiàng)25%（合3000萬）的所得稅一一你實(shí)際只拿了9000萬，卻得了捐1.2億的名聲。

2、如果你一次性捐10億，其中8.8億沒有完稅，還需補(bǔ)稅2.2億。你一共需付出12.2億，得到捐款10億的名聲。即便你捐的不是利潤(rùn)，而是資產(chǎn)，也要照此辦理。曹德旺先生不就是捐了35億福耀玻璃的股權(quán)，還欠著國(guó)家6.72億稅款嗎？平心而論，企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人收入捐款的稅前扣除比例方面，中國(guó)還不算落后。最讓人困擾的是，一個(gè)擁資10億的基金會(huì)，日子居然會(huì)很難過。因?yàn)榇蠡饡?huì)必須通過投資收益來用于公益支出，否則會(huì)坐吃山空；還因?yàn)?010年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，基金會(huì)投資收益需要交納所得稅。假定你的年投資收益達(dá)到10%,計(jì)1億，得先把2500萬交給國(guó)家。交了

3、所得稅，后面的賬就不好算了?！痘饡?huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，非公募基金會(huì)的年度公益支出，不得低于上一年基金余額的8%,并規(guī)定可以列支總支出10%以內(nèi)的行政管理經(jīng)費(fèi)。民政部認(rèn)定，此10%不屬于公益支出，不得含于8%之內(nèi)。算下來，有10億資產(chǎn)的基金會(huì)每年剛性支出幾乎要達(dá)到上年資產(chǎn)的8.8%才合規(guī)，方能通過年檢。我繼續(xù)給他算賬：你的基金會(huì)年投資收入為1億，交完所得稅還剩7500萬，支出8800萬，收支相抵，凈虧1300萬，就得吃老本。如果增值才5%,完稅后還剩3750萬，再支出8800萬，要吃掉老本5050萬。碰上投資虧損年份，那就更慘了?？傊?，你的基金會(huì)

4、面對(duì)如此稅負(fù)和剛性支出，只會(huì)越做越萎縮。問題是，資產(chǎn)縮水了，你"自認(rèn)倒霉”還不成。按民政部門年檢要求，基金會(huì)年末凈資產(chǎn)只能大于、等于而不能小于原始基金。因此，你需補(bǔ)足原始基金，才能年檢過關(guān)；不補(bǔ)也可以，但需變更登記換執(zhí)照。美國(guó)的基金會(huì)非常發(fā)達(dá)。私立基金會(huì)投資收益只需繳納1%?2%的消費(fèi)稅，且年度支出（含行政管理費(fèi)用）只要達(dá)到上年資產(chǎn)總額的5%即可。據(jù)說美國(guó)福特基金會(huì)1936年注冊(cè)時(shí)，資產(chǎn)才25萬美元，現(xiàn)在規(guī)模達(dá)100億。美國(guó)政府很聰明，讓基金會(huì)做大，讓它為社會(huì)做更多的事。辦大基金會(huì)的麻煩還不止于資產(chǎn)壓力。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2010年還規(guī)定：

5、基金會(huì)工作人員平均工資不得超過當(dāng)?shù)厝司べY的兩倍，超過了要取消免稅資格?！懊舛愘Y格”指的是，基金會(huì)接受的捐款不用交稅，所出具的發(fā)票可以讓捐款人享受免稅待遇。但是，基金會(huì)要把資金管好、把項(xiàng)目做好，需要專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。一個(gè)本錢10億、年度支出8000萬、法定管理經(jīng)費(fèi)800萬的基金會(huì)，完全應(yīng)該且有能力聘請(qǐng)高級(jí)管理人員,并付給相應(yīng)薪酬。但不成。假定這個(gè)基金會(huì)地處北京，聘了20名工作人員，按照北京市2010年職工年平均工資50415元的標(biāo)準(zhǔn)，薪酬總額就不得超過201萬6600元，即如果超過202萬，其免稅資格就不保。這條規(guī)定出臺(tái)的背景，是為了防止基金

6、會(huì)“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”。一個(gè)私人捐款10億的基金會(huì)，就因?yàn)楣芾韺尤肆Y源開支達(dá)到資產(chǎn)的2%0,就屬于“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”，這不知是哪家的邏輯？同為私人基金會(huì)的比爾及梅琳達(dá)?蓋茨基金會(huì)首席執(zhí)行官杰弗?S?雷克斯，年薪為975000美元，外加員工福利繳款78079美元，不知算不算“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”？"上有政策，下有對(duì)策”。在2010年財(cái)稅部門規(guī)定出臺(tái)后，許多非公募基金會(huì)為了保住免稅資格，不得不對(duì)員工薪酬開支作分賬處理：有的在基金會(huì)開支一部分，由基金會(huì)出資機(jī)構(gòu)補(bǔ)上另一部分；有的干脆不在基金會(huì)開支，弄出個(gè)虛假'‘零成本”。某公司基金會(huì)頭

7、一年聽了民政部門的話，把在企業(yè)授薪的員工全部轉(zhuǎn)到基金會(huì)，為的是讓基金會(huì)賬務(wù)獨(dú)立于企業(yè)，結(jié)果平均工資超過了當(dāng)?shù)貎杀?，第二年差點(diǎn)被稅務(wù)部門取消免稅資格。該基金會(huì)秘書長(zhǎng)叫苦：要想讓民政和稅務(wù)兩家都通過，唯一辦法是招聘一批清潔工掃大街，把平均工資拉下來。對(duì)基金會(huì)收所得稅，是讓你做不大；用免稅資格制約專業(yè)化發(fā)展，是讓你做不好。難怪華民慈善基金會(huì)（五年前注冊(cè)時(shí)全國(guó)規(guī)模最大的基金會(huì)）理事長(zhǎng)盧德之抱怨：“既然不讓我們長(zhǎng)，何必讓我們生？"該基金會(huì)研究中心主任唐鈞還在第二屆中國(guó)非公募基金會(huì)論壇上呼吁：“將基金會(huì)的原始基金縮小到法律允許的最低限度一在民政部登記的以

8、2000萬元為限，在地方登記的以200萬元為限一這樣能把保值增值的壓力減到最低，也把繳納稅收的壓力減到最低?！碧柒x所言甚是。捐200萬和捐10億、補(bǔ)稅2.2億辦的基