徐永光-慈善組織課稅政策之詰問

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1、徐永光：慈善組織課稅政策之詰問對慈善組織課稅的政策不改，中國慈善事業(yè)的發(fā)展便沒有指望。而改變它，應(yīng)該不存在“深水區(qū)”的風(fēng)險(xiǎn)，也無須承受“壯士斷腕”的痛苦，只需有關(guān)部門拿出理性務(wù)實(shí)和負(fù)責(zé)任的態(tài)度就行一位富豪打算捐10個億辦一個大基金會，讓我給點(diǎn)意見。我在深表敬意之后，勸他不如捐200萬辦一個小基金會。我給他算了一筆賬：假定你的企業(yè)一年有10億元利潤,按照《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。你如捐1.2億，即可免交該筆款項(xiàng)25%（合3000萬）的所得稅一一你實(shí)際只拿了9000萬，卻得了捐1.2億的名聲。

2、如果你一次性捐10億，其中8.8億沒有完稅，還需補(bǔ)稅2.2億。你一共需付出12.2億，得到捐款10億的名聲。即便你捐的不是利潤，而是資產(chǎn)，也要照此辦理。曹德旺先生不就是捐了35億福耀玻璃的股權(quán)，還欠著國家6.72億稅款嗎？平心而論，企業(yè)利潤和個人收入捐款的稅前扣除比例方面，中國還不算落后。最讓人困擾的是，一個擁資10億的基金會，日子居然會很難過。因?yàn)榇蠡饡仨毻ㄟ^投資收益來用于公益支出，否則會坐吃山空；還因?yàn)?010年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，基金會投資收益需要交納所得稅。假定你的年投資收益達(dá)到10%,計(jì)1億，得先把2500萬交給國家。交了

3、所得稅，后面的賬就不好算了。《基金會管理?xiàng)l例》規(guī)定，非公募基金會的年度公益支出，不得低于上一年基金余額的8%,并規(guī)定可以列支總支出10%以內(nèi)的行政管理經(jīng)費(fèi)。民政部認(rèn)定，此10%不屬于公益支出，不得含于8%之內(nèi)。算下來，有10億資產(chǎn)的基金會每年剛性支出幾乎要達(dá)到上年資產(chǎn)的8.8%才合規(guī)，方能通過年檢。我繼續(xù)給他算賬：你的基金會年投資收入為1億，交完所得稅還剩7500萬，支出8800萬，收支相抵，凈虧1300萬，就得吃老本。如果增值才5%,完稅后還剩3750萬，再支出8800萬，要吃掉老本5050萬。碰上投資虧損年份，那就更慘了。總之，你的基金會

4、面對如此稅負(fù)和剛性支出，只會越做越萎縮。問題是，資產(chǎn)縮水了，你"自認(rèn)倒霉”還不成。按民政部門年檢要求，基金會年末凈資產(chǎn)只能大于、等于而不能小于原始基金。因此，你需補(bǔ)足原始基金，才能年檢過關(guān)；不補(bǔ)也可以，但需變更登記換執(zhí)照。美國的基金會非常發(fā)達(dá)。私立基金會投資收益只需繳納1%?2%的消費(fèi)稅，且年度支出（含行政管理費(fèi)用）只要達(dá)到上年資產(chǎn)總額的5%即可。據(jù)說美國福特基金會1936年注冊時，資產(chǎn)才25萬美元，現(xiàn)在規(guī)模達(dá)100億。美國政府很聰明，讓基金會做大，讓它為社會做更多的事。辦大基金會的麻煩還不止于資產(chǎn)壓力。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2010年還規(guī)定：

5、基金會工作人員平均工資不得超過當(dāng)?shù)厝司べY的兩倍，超過了要取消免稅資格。“免稅資格”指的是，基金會接受的捐款不用交稅，所出具的發(fā)票可以讓捐款人享受免稅待遇。但是，基金會要把資金管好、把項(xiàng)目做好，需要專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。一個本錢10億、年度支出8000萬、法定管理經(jīng)費(fèi)800萬的基金會，完全應(yīng)該且有能力聘請高級管理人員,并付給相應(yīng)薪酬。但不成。假定這個基金會地處北京，聘了20名工作人員，按照北京市2010年職工年平均工資50415元的標(biāo)準(zhǔn)，薪酬總額就不得超過201萬6600元，即如果超過202萬，其免稅資格就不保。這條規(guī)定出臺的背景，是為了防止基金

6、會“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”。一個私人捐款10億的基金會，就因?yàn)楣芾韺尤肆Y源開支達(dá)到資產(chǎn)的2%0,就屬于“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”，這不知是哪家的邏輯？同為私人基金會的比爾及梅琳達(dá)?蓋茨基金會首席執(zhí)行官杰弗?S?雷克斯，年薪為975000美元，外加員工福利繳款78079美元，不知算不算“變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)”？"上有政策，下有對策”。在2010年財(cái)稅部門規(guī)定出臺后，許多非公募基金會為了保住免稅資格，不得不對員工薪酬開支作分賬處理：有的在基金會開支一部分，由基金會出資機(jī)構(gòu)補(bǔ)上另一部分；有的干脆不在基金會開支，弄出個虛假'‘零成本”。某公司基金會頭

7、一年聽了民政部門的話，把在企業(yè)授薪的員工全部轉(zhuǎn)到基金會，為的是讓基金會賬務(wù)獨(dú)立于企業(yè)，結(jié)果平均工資超過了當(dāng)?shù)貎杀?，第二年差點(diǎn)被稅務(wù)部門取消免稅資格。該基金會秘書長叫苦：要想讓民政和稅務(wù)兩家都通過，唯一辦法是招聘一批清潔工掃大街，把平均工資拉下來。對基金會收所得稅，是讓你做不大；用免稅資格制約專業(yè)化發(fā)展，是讓你做不好。難怪華民慈善基金會（五年前注冊時全國規(guī)模最大的基金會）理事長盧德之抱怨：“既然不讓我們長，何必讓我們生？"該基金會研究中心主任唐鈞還在第二屆中國非公募基金會論壇上呼吁：“將基金會的原始基金縮小到法律允許的最低限度一在民政部登記的以

8、2000萬元為限，在地方登記的以200萬元為限一這樣能把保值增值的壓力減到最低，也把繳納稅收的壓力減到最低?！碧柒x所言甚是。捐200萬和捐10億、補(bǔ)稅2.2億辦的基