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《審計(jì)考試題目及答案》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、1、什么是認(rèn)定?認(rèn)定包括哪些類型?認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括:發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確、分類、截止;與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括:存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?;與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定包括:發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。2、什么是重要性?CPA需要從哪些方面理解重要性的概念?重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。即重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。理解和應(yīng)用重要性概念時(shí),需要注
2、意和把握以下兒點(diǎn):(1)重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。(2)重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。(3)重要性是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策而言的,但是重要不重要卻是由注冊會(huì)訃師進(jìn)行判斷的。(4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。即重要不重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因時(shí)間的變遷和客戶的差異而不同。(5)對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。3、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?什么是內(nèi)部控制?被審計(jì)單位的內(nèi)部控制包括哪些要索?A、CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對會(huì)
3、計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。B、內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。C、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制包括下列要素:(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評估過程;(3)信息系統(tǒng)與溝通;(4)控制活動(dòng)。(5)對控制的監(jiān)督。4.什么是報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?什么是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?對不同層次的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何應(yīng)對?5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括哪幾部分?簽發(fā)保留意見審計(jì)報(bào)
4、告的條件是什么?審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括:(1)標(biāo)題;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段;(5)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;(6)審計(jì)意見段;(7)注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;(8)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和公章;(9)報(bào)告日期。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的,但還存在下列情形之一時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告:(1)會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,雖影響重大,但不至于出具否定意見審計(jì)報(bào)告。(2)因?qū)徲?jì)范圍受到限制,不能獲収充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),雖影響重大,但不至于出具無法表示意見審計(jì)
5、報(bào)告。6.L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),了解到其控制環(huán)境存在缺陷,則L注冊會(huì)計(jì)師擬針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施。請回答:(1)這種控制環(huán)境與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。(2)這種控制環(huán)境下,對審計(jì)證據(jù)的收集有何影響?【參考答案】(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制壞境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。有效的控制環(huán)境可以使注冊會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。(2)由于控制環(huán)境存在缺陷
6、,注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。2)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。3)修改審計(jì)程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。4)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。4.LCPA在對F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到以下六組審計(jì)證據(jù):(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單要求:請分別說明每組審計(jì)證據(jù)屮哪項(xiàng)審計(jì)
7、證據(jù)較為可靠,并簡要說明理由?;卮?答案:(1)購貨發(fā)票比收料單可靠,這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,而收料單是公司自行編制的。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn),并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn);而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號,并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核,而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn),而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。
8、這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是CPA口行編制的,而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。