審計考試題目及答案

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1、1、什么是認(rèn)定？認(rèn)定包括哪些類型？認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確、分類、截止;與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)?；與列報相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價。2、什么是重要性？CPA需要從哪些方面理解重要性的概念？重要性是指被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或決策。即重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。理解和應(yīng)用重要性概念時，需要注

2、意和把握以下兒點：（1）重要性概念中的錯報包含漏報。（2）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮。（3）重要性是針對財務(wù)報表使用者進(jìn)行決策而言的，但是重要不重要卻是由注冊會訃師進(jìn)行判斷的。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。即重要不重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)會因時間的變遷和客戶的差異而不同。（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？什么是內(nèi)部控制？被審計單位的內(nèi)部控制包括哪些要索？A、CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會

3、計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。B、內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。C、被審計單位的內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動。（5）對控制的監(jiān)督。4.什么是報表層次的重大錯報風(fēng)險？什么是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？對不同層次的風(fēng)險應(yīng)該如何應(yīng)對？5.財務(wù)報表審計報告的基本內(nèi)容包括哪幾部分？簽發(fā)保留意見審計報

4、告的條件是什么？審計報告的基本內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）注冊會計師的責(zé)任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址和公章；（9）報告日期。如果認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計報告：（1）會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見審計報告。（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲収充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見審計

5、報告。6.L注冊會計師在對F公司2006年度會計報表進(jìn)行審計時，了解到其控制環(huán)境存在缺陷，則L注冊會計師擬針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。請回答：（1）這種控制環(huán)境與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的關(guān)系。（2）這種控制環(huán)境下，對審計證據(jù)的收集有何影響？【參考答案】（1）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制壞境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。（2）由于控制環(huán)境存在缺陷

6、，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：1）在期末而非期中實施更多的審計程序?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。2）主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。3）修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。4）擴大審計程序的范圍。4.LCPA在對F公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時,收集到以下六組審計證據(jù):（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)屮哪項審計

7、證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。回答:答案：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。

8、這是因為存貨監(jiān)盤記錄是CPA口行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。