稅收的概念和特點(diǎn)

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1、一、稅收的概念和特點(diǎn)??　　　　　1、稅收的概念?　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的一種形式。?　　　　　2、稅收的特點(diǎn)?　　稅收作為國家財政收入的最主要形式，與其他財政收入方式相比，具有三個明顯的基本特征，即強(qiáng)制性、無償性和固定性?！　?1)強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)利，通過稅收法律的形式確立了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。也就是說，任何納稅人不管是否自愿，都必須依法納稅，否則將要受到法律的制裁?！　?2)無償性是指國家征稅后，其獲取的收入就歸國家所有，不再歸還納稅人，也不給納稅人支付任何代價或

2、報酬。稅收的無償性體現(xiàn)了國家財政分配的本質(zhì)，國家征收稅收的方式之所以是強(qiáng)制的，正是由稅收的無償性決定的?！　?3)固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方遵守?！　∫陨隙愂盏娜齻€形式特征，通常稱為稅收“三性”，是稅收本身所固有的，是稅收區(qū)別與其他財政收入的基本特征，也是一切社會形態(tài)下稅收的共性。由此可見，稅收所體現(xiàn)的實(shí)際是一種憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊的分配關(guān)系?一、稅收的概念和特點(diǎn)??　　　　　1、稅收的概念?　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的一種形式。?　　　　　2、稅收的特點(diǎn)?　　稅收作為國

3、家財政收入的最主要形式，與其他財政收入方式相比，具有三個明顯的基本特征，即強(qiáng)制性、無償性和固定性。　　(1)強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)利，通過稅收法律的形式確立了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。也就是說，任何納稅人不管是否自愿，都必須依法納稅，否則將要受到法律的制裁。　　(2)無償性是指國家征稅后，其獲取的收入就歸國家所有，不再歸還納稅人，也不給納稅人支付任何代價或報酬。稅收的無償性體現(xiàn)了國家財政分配的本質(zhì)，國家征收稅收的方式之所以是強(qiáng)制的，正是由稅收的無償性決定的。　　(3)固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方遵守?！　∫陨隙愂盏娜齻€

4、形式特征，通常稱為稅收“三性”，是稅收本身所固有的，是稅收區(qū)別與其他財政收入的基本特征，也是一切社會形態(tài)下稅收的共性。由此可見，稅收所體現(xiàn)的實(shí)際是一種憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊的分配關(guān)系。二、稅收的職能和作用?　　稅收的職能是指稅收所固有的內(nèi)在的功能，是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。稅收的職能可以概括為四個職能?！　?1)稅收組織收入的職能是指國家憑借政治權(quán)利，通過法律參與社會產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制地、無償?shù)貙⒁徊糠稚鐣a(chǎn)品從社會成員中轉(zhuǎn)移為國家所有，形成國家財政收入，以滿足國家行使權(quán)利的需要。　　(2)稅收的收入分配職能是指稅收具有影響社會成員再分配的功能?！　?3)稅收的資源配置職能是指稅收可以通

5、過制定一定的稅收政策、制度、影響社會成員的經(jīng)濟(jì)活動，從而使社會經(jīng)濟(jì)資源得以重新組合、安排的功能?！　?4)稅收的宏觀調(diào)控職能是指稅收通過一定的稅收政策、制度，影響社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的功能?！∩鲜龆愂盏乃捻?xiàng)職能是一個統(tǒng)一整體，相互聯(lián)系，相互制約，共同發(fā)揮作用?！　《愂盏淖饔檬嵌愂章毮茉谏鐣贫群徒?jīng)濟(jì)條件下的具體表現(xiàn)。?三、稅收法律關(guān)系??　　　　　1、稅收制度與稅法?　　國家為取得財政收入制定的用來調(diào)整國家與納稅人在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱就是所謂的稅收制度，通常又簡稱為稅制。稅收制度作為國家以稅收形式取得財政收入的法律規(guī)范，既是國家以征稅的依據(jù)，同時也是

6、納稅人納稅的準(zhǔn)則，它是實(shí)現(xiàn)稅收職能的具體體現(xiàn)?！　《愂辗傻募壌问侵付愂辗梢?guī)范的外部表現(xiàn)形式。我國稅收法律制度包括了法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式。　　稅法與稅收制度存在區(qū)別。兩者相同的方面是都是調(diào)整國家和納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范，它們在調(diào)整對象、構(gòu)成要素方面都是一致的，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在稅收法律級次和法律效力方面的差別?！　?1)從立法權(quán)限上看，只有由我國最高權(quán)利機(jī)關(guān)---全國人民代表大會及其常務(wù)委員會通過并發(fā)布的才能稱為稅法，而由權(quán)利機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定并發(fā)布的，則稱為行政法規(guī)和行政規(guī)章?！?2)從法律效力來看，稅法的地位和效力最高，僅次于憲法；行政法規(guī)次之，但高于行政規(guī)章?！　?/p>

7、一般來說，所有的稅收法律規(guī)范都可以稱之為稅收制度，而稅法則僅僅指稅收法律這一種形式。?　　　　　2、稅收法律關(guān)系?　　稅收法律關(guān)系是指稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。這種關(guān)系不僅僅是一種利益分配關(guān)系，其實(shí)質(zhì)是稅收征納關(guān)系在法律上的體現(xiàn)?！　《愂辗申P(guān)系的構(gòu)成包括三個方面的內(nèi)容。　　(1)稅收法律關(guān)系的主體，就是指稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人，其中，國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政部門和納稅義務(wù)人分別構(gòu)成稅收法律主體中的征稅主體