稅收的概念和特點(diǎn)

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1、一、稅收的概念和特點(diǎn)??　　　　　1、稅收的概念?　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財(cái)政收入的一種形式。?　　　　　2、稅收的特點(diǎn)?　　稅收作為國家財(cái)政收入的最主要形式，與其他財(cái)政收入方式相比，具有三個(gè)明顯的基本特征，即強(qiáng)制性、無償性和固定性?！　?1)強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)利，通過稅收法律的形式確立了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。也就是說，任何納稅人不管是否自愿，都必須依法納稅，否則將要受到法律的制裁?！　?2)無償性是指國家征稅后，其獲取的收入就歸國家所有，不再歸還納稅人，也不給納稅人支付任何代價(jià)或

2、報(bào)酬。稅收的無償性體現(xiàn)了國家財(cái)政分配的本質(zhì)，國家征收稅收的方式之所以是強(qiáng)制的，正是由稅收的無償性決定的?！　?3)固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方遵守?！　∫陨隙愂盏娜齻€(gè)形式特征，通常稱為稅收“三性”，是稅收本身所固有的，是稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入的基本特征，也是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。由此可見，稅收所體現(xiàn)的實(shí)際是一種憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊的分配關(guān)系?一、稅收的概念和特點(diǎn)??　　　　　1、稅收的概念?　　稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財(cái)政收入的一種形式。?　　　　　2、稅收的特點(diǎn)?　　稅收作為國

3、家財(cái)政收入的最主要形式，與其他財(cái)政收入方式相比，具有三個(gè)明顯的基本特征，即強(qiáng)制性、無償性和固定性?！　?1)強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)利，通過稅收法律的形式確立了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。也就是說，任何納稅人不管是否自愿，都必須依法納稅，否則將要受到法律的制裁?！　?2)無償性是指國家征稅后，其獲取的收入就歸國家所有，不再歸還納稅人，也不給納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬。稅收的無償性體現(xiàn)了國家財(cái)政分配的本質(zhì)，國家征收稅收的方式之所以是強(qiáng)制的，正是由稅收的無償性決定的。　　(3)固定性是指國家通過法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方遵守?！　∫陨隙愂盏娜齻€(gè)

4、形式特征，通常稱為稅收“三性”，是稅收本身所固有的，是稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入的基本特征，也是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。由此可見，稅收所體現(xiàn)的實(shí)際是一種憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊的分配關(guān)系。二、稅收的職能和作用?　　稅收的職能是指稅收所固有的內(nèi)在的功能，是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。稅收的職能可以概括為四個(gè)職能?！　?1)稅收組織收入的職能是指國家憑借政治權(quán)利，通過法律參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制地、無償?shù)貙⒁徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品從社會(huì)成員中轉(zhuǎn)移為國家所有，形成國家財(cái)政收入，以滿足國家行使權(quán)利的需要。　　(2)稅收的收入分配職能是指稅收具有影響社會(huì)成員再分配的功能?！　?3)稅收的資源配置職能是指稅收可以通

5、過制定一定的稅收政策、制度、影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而使社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源得以重新組合、安排的功能?！　?4)稅收的宏觀調(diào)控職能是指稅收通過一定的稅收政策、制度，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的功能?！∩鲜龆愂盏乃捻?xiàng)職能是一個(gè)統(tǒng)一整體，相互聯(lián)系，相互制約，共同發(fā)揮作用。　　稅收的作用是稅收職能在社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)條件下的具體表現(xiàn)。?三、稅收法律關(guān)系??　　　　　1、稅收制度與稅法?　　國家為取得財(cái)政收入制定的用來調(diào)整國家與納稅人在征納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱就是所謂的稅收制度，通常又簡稱為稅制。稅收制度作為國家以稅收形式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，既是國家以征稅的依據(jù)，同時(shí)也是

6、納稅人納稅的準(zhǔn)則，它是實(shí)現(xiàn)稅收職能的具體體現(xiàn)?！　《愂辗傻募?jí)次是指稅收法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式。我國稅收法律制度包括了法律、法規(guī)和規(guī)章三種形式?！　《惙ㄅc稅收制度存在區(qū)別。兩者相同的方面是都是調(diào)整國家和納稅人之間征納關(guān)系的法律規(guī)范，它們?cè)谡{(diào)整對(duì)象、構(gòu)成要素方面都是一致的，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在稅收法律級(jí)次和法律效力方面的差別?！　?1)從立法權(quán)限上看，只有由我國最高權(quán)利機(jī)關(guān)---全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過并發(fā)布的才能稱為稅法，而由權(quán)利機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定并發(fā)布的，則稱為行政法規(guī)和行政規(guī)章。　(2)從法律效力來看，稅法的地位和效力最高，僅次于憲法；行政法規(guī)次之，但高于行政規(guī)章。　　

7、一般來說，所有的稅收法律規(guī)范都可以稱之為稅收制度，而稅法則僅僅指稅收法律這一種形式。?　　　　　2、稅收法律關(guān)系?　　稅收法律關(guān)系是指稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。這種關(guān)系不僅僅是一種利益分配關(guān)系，其實(shí)質(zhì)是稅收征納關(guān)系在法律上的體現(xiàn)?！　《愂辗申P(guān)系的構(gòu)成包括三個(gè)方面的內(nèi)容?！　?1)稅收法律關(guān)系的主體，就是指稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人，其中，國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門和納稅義務(wù)人分別構(gòu)成稅收法律主體中的征稅主體