《銀行收入講座》PPT課件

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1、銀行收入管理收入管理的相關(guān)規(guī)定一、收入的概述二、會計(jì)制度關(guān)于收入的確認(rèn)三、稅收關(guān)于收入確認(rèn)的條件四、貸款利息收入的管理五、國庫券利息收入六、手續(xù)費(fèi)收入七、營業(yè)收入管理的基本要求一、收入概述（一）概念收入，是指金融企業(yè)在銷售商品（金融產(chǎn)品）、提供勞務(wù)（金融服務(wù)）及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如金融企業(yè)代墊的工本費(fèi)、代郵電部門收取的郵電費(fèi)等。收入的分類（一）分類按照日常經(jīng)營活動(dòng)在金融企業(yè)所處的地位分類：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入的分類（二）分類按照收入所反映的

2、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營差價(jià)收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他收入等二、會計(jì)制度關(guān)于收入的確認(rèn)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)收入的金額能夠可靠的計(jì)量上述二個(gè)條件同時(shí)具備，才能確認(rèn)為收入。三、稅收關(guān)于收入的確認(rèn)形式重于實(shí)質(zhì)的原則只要在法律形式上完成了銷售，即與實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。不考慮經(jīng)濟(jì)利益是否能流入企業(yè)問題。當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益不能流入企業(yè)時(shí)，可以作為壞帳進(jìn)行核銷。稅收與會計(jì)核算不同將帶來的差異，需納稅調(diào)整。四

3、、貸款利息收入管理（一）《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。但對利息收入的確認(rèn)要全面遵循謹(jǐn)慎性原則。四、貸款利息收入管理（一）《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定具體規(guī)定：發(fā)放的貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納人表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。四、貸款利息收入管理（一）《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定采取上述方法后，不僅解決了貸款未到期但實(shí)際已經(jīng)無法收到

4、利息的虛收問題，而且比國際會計(jì)準(zhǔn)則更謹(jǐn)慎。四、貸款利息收入管理（一）《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定國際會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)放的貸款到期90天及以上未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)[2002]960號的規(guī)定，金融的利息收入也按90天確認(rèn)，但稅收與會計(jì)之間有差異：稅收上，只要貸款逾期未滿90天，始終有90天的應(yīng)收未收利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)為收入。四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定會計(jì)上，貸款逾期雖然未滿90天，但只要某期應(yīng)收未收利息收入逾期90天未收到，本期及以

5、后各期均按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定1．本息應(yīng)分別核算2．政策性貸款和商業(yè)貸款應(yīng)分別核算___政策性貸款的風(fēng)險(xiǎn)由國家承擔(dān)，商業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)自行承擔(dān)。___貼息應(yīng)計(jì)入利息收入征收企業(yè)所得稅.四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定3．自營貸款與委托貸款應(yīng)分別核算金融不墊付資金，只收取手續(xù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)由委托方承擔(dān)4．應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算會計(jì)上先收本金后收利息,稅收上貸款逾期未到90天前,先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息五、國債利息收入根據(jù)規(guī)定，從2001年7月1日起，國家決定在全國

6、銀行間債券市場、上交所和深交所實(shí)行國行國債凈價(jià)交易。實(shí)行凈價(jià)交易后，國債的結(jié)算價(jià)格將由兩部分組成，一部分是國債價(jià)格，另一部分為應(yīng)計(jì)利息。國債利息可免企業(yè)所得稅，國債的資本利得應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。六、國債利息收入相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除問題：交易、購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不得稅前扣除。購買國債資金的負(fù)債成本可以在稅前扣除。七、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算，認(rèn)真核實(shí)，正確反映，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，以保證保險(xiǎn)公司損益的真

7、實(shí)性。（二）金融企業(yè)在日常會計(jì)核算中，首應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，在納稅申報(bào)時(shí)，如遇會計(jì)制度與稅法規(guī)定不一致，再按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算，認(rèn)真核實(shí)，正確反映，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，以保證保險(xiǎn)公司損益的真實(shí)性。（二）金融企業(yè)在日常會計(jì)核算中，首應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，在納稅申報(bào)時(shí)，如遇會計(jì)制度與稅法規(guī)定不一致，再按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。