非票據(jù)結(jié)算方式的核算

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1、第一節(jié)匯兌結(jié)算第二節(jié)委托收款的核算第三節(jié)托收承付的核算第四節(jié)銀行卡的核算第七章非票據(jù)結(jié)算方式的核算一、匯兌的概念和基本規(guī)定1、定義匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。第一節(jié)匯兌結(jié)算2、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定(1）各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。(2)匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人時(shí)，收款人需要到匯入行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。(3)個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金

2、”字樣，再填寫(xiě)匯款金額。第一節(jié)匯兌結(jié)算（4）匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。（5）未在銀行開(kāi)立帳戶(hù)的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。（6）匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。（7）匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。第一節(jié)匯兌結(jié)算二、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）匯出行的核算匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開(kāi)戶(hù)行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開(kāi)戶(hù)行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式

3、三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。第一節(jié)匯兌結(jié)算匯出行受理信匯或電匯時(shí)，認(rèn)真審核，審查無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為:借：活期存款——匯款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：清算資金往來(lái)第一節(jié)匯兌結(jié)算匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。第一節(jié)匯兌結(jié)算（2）匯入行的核算匯入行接到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)

4、容是否符合要求，無(wú)誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。1、如收款單位在本行開(kāi)戶(hù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——收款人戶(hù)第一節(jié)匯兌結(jié)算2、收款單位不在本行開(kāi)戶(hù)。應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知收款人來(lái)行取款。第一節(jié)匯兌結(jié)算收款人持便條來(lái)行取款，匯入行經(jīng)審查無(wú)誤后，按如下方法處理：支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金同時(shí)，銷(xiāo)記“應(yīng)解匯款登記簿”。第一節(jié)匯兌結(jié)算三、退匯的核算退

5、匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種。第一節(jié)匯兌結(jié)算(一)匯出行退匯的處理。匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯通知書(shū)”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。第一節(jié)匯兌結(jié)算1、匯出行接到匯入行寄來(lái)報(bào)單及退匯通知書(shū)的處理以第三聯(lián)退匯通知書(shū)或第二聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單作貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——原匯款人戶(hù)第一節(jié)匯兌結(jié)算如果匯款人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，應(yīng)另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款——原匯款人戶(hù)第一節(jié)匯兌結(jié)算（二）匯入行退匯的處理。對(duì)于收款人拒絕

6、接受的匯款或超期兩個(gè)月仍未領(lǐng)取的匯款，匯入行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。匯入行辦理退匯時(shí)，應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注明“退匯”字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——收款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)第一節(jié)匯兌結(jié)算兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報(bào)單寄原匯出行，同時(shí)銷(xiāo)記應(yīng)解匯款登記簿。匯出行收到有關(guān)憑證后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：活期存款——匯款人戶(hù)第一節(jié)匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算方式流程圖匯款人開(kāi)戶(hù)行收款人匯款人收款人開(kāi)戶(hù)行①辦理匯款手續(xù)并付款③通知收款②信（電）匯四、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）定義委托收款是收款人委托銀行向付

7、款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是指由收款人先行發(fā)貨或先行提供勞務(wù)，然后再由收款人提供收款的依據(jù)，委托銀行向付款人收取各種款項(xiàng)的結(jié)算方式。第二節(jié)委托收款的核算（二）委托收款結(jié)算的一般規(guī)定1、單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式；2、銀行委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制，可以辦理同城或異地結(jié)算；3、委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用；4、收款人辦理委托