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1、外貿企業(yè)出口退稅主要內容外貿企業(yè)退稅認定管理外貿企業(yè)退稅申報、審核外貿企業(yè)特殊退（免）稅管理外貿企業(yè)出口退稅的計算外貿企業(yè)出口退稅會計處理外貿企業(yè)退稅認定管理退稅認定的一般規(guī)定退稅認定管理的范圍退稅認定管理的內容退稅認定的一般規(guī)定《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函[2004]955號）的規(guī)定，2004年7月1日起，從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人（簡稱“對外貿易經營者”），按《外貿法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營
2、者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本賬戶號碼和海關進出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。退稅認定管理的范圍享受出口退稅的外貿企業(yè)，是指經國家對外貿易經濟合作部（現(xiàn)商務部）及其授權單位批準（或賦予）的有進出口經營資格的外貿企業(yè)，或是2004年7月1日以后辦理對外經營者備案登記的外貿企業(yè)。退稅認定管理的內容開業(yè)認定變更認定注銷認定開業(yè)認定的工作流程圖開業(yè)認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違
3、章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期認定變更認定工作流程圖變更認定出口企業(yè)送交有關資料，填寫《出口企業(yè)退稅認定表》違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核認定有關事項退稅機關領導崗核準、審批退稅機關登記崗將有關資料錄入微機出口企業(yè)領取出口企業(yè)退稅認定證件未按期變更認定注銷認定工作流程圖注銷認定出口企業(yè)送交有關資料違法、違章處理退稅機關登記崗受理、審核退稅機關稽查崗對退稅款進行清算退稅機關領導核準、審批退稅機關登記崗繳銷企業(yè)退稅認定證件未按期辦理外貿企業(yè)退稅申報、審核外貿
4、企業(yè)退稅申報外貿企業(yè)退稅的審核外貿企業(yè)退稅申報國稅發(fā)[2005]51號文和國稅發(fā)[2004]64號文規(guī)定：出口企業(yè)應在貨物報關出口（以報關單上“出口日期”為準）后90天內，收齊出口貨物退稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。外貿企業(yè)退稅的申報程序外貿企業(yè)辦理退稅申報要經過的程序是：退稅單證錄入生成申報數(shù)據(jù)軟盤退稅機關預審企
5、業(yè)調整數(shù)據(jù)生成正式申報數(shù)據(jù)辦理正式申報。外貿企業(yè)退稅申報應報送的主要原始憑證（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明（3）增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）（4）出口發(fā)票（5）代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務提供）（6）稅收（出口貨物專用）繳款書(消費稅)（出口應納消費稅貨物時提供）（7）出口貨物銷售明細賬（8）稅務機關要求提供的其他資料出口收匯核銷單的具體規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)（2004）64號文規(guī)定，自2004年6月1日起，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅
6、部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。但有六種情況自發(fā)生之日起兩年內，申報時必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級；②未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的（包括未按規(guī)定期限辦理新辦和變更登記的）；③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；④辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日以后辦理出口退稅登記的企業(yè)）；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。稅收繳款書的具體規(guī)定根
7、據(jù)財稅（2004）101號文規(guī)定，對出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下簡稱增值稅專用稅票），但對外貿企業(yè)購進出口的消費稅應稅貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。外貿企業(yè)出口貨物退稅申報報表外貿企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：（1）《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（2）《外貿企業(yè)出口退稅明細申報表》（3）《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》外貿企業(yè)退稅的審核出口退稅審核一般分三個環(huán)節(jié)：預審單證對審計算機審核單證對審單證對審主要是對企業(yè)申報退稅的出口貨物、
