內部控制活動

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1、內部控制活動學習導航通過學習本課程，你將能夠：●了解控制活動的定義；●掌握控制活動的方法；●熟悉常見的內部控制活動。?一、控制活動的定義與方法1.控制活動的定義控制活動是指，企業(yè)根據(jù)風險評估的結果，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業(yè)的風險承受度是指，企業(yè)對客戶的信用額度，例如企業(yè)對某客戶的信用額度是30萬元，如果客戶發(fā)生壞賬，企業(yè)損失30萬元，這并不會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營活動，也就是企業(yè)可以承受這部分損失，這就是企業(yè)的可承受程度。2.控制活動的方法控制活動的方法可以按照控制的形式與控

2、制的性質來劃分。?按照控制的形式劃分按照控制的形式，可以將控制方法分為兩類：人工控制和自動控制。如果企業(yè)采用人工控制，那么由于人為疏忽，會導致很多風險事件的發(fā)生。所以企業(yè)越來越愿意采用自動控制，不僅能準時，而且準確率非常高，現(xiàn)在很多軟件都具有預警功能。?按照控制的性質劃分按照控制的性質，可以將控制方法分為兩類：預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。預防性控制。預防性控制是指在問題發(fā)生之前已經(jīng)將問題預防好。發(fā)現(xiàn)性控制。發(fā)現(xiàn)性控制是指已經(jīng)存在的問題被發(fā)現(xiàn)。相對來說，預防性控制比發(fā)現(xiàn)性控制要好，因為它不會讓問題發(fā)生。所

3、以，企業(yè)最好使用自動化控制系統(tǒng)，做到提前預防。二、常見的內部控制活動企業(yè)的常見的內部控制活動的控制措施主要表現(xiàn)在七個方面：不相容職務分離的控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、任意分析控制、績效考評控制。1.不相容職務分離的控制企業(yè)中的業(yè)務行為過程有四大業(yè)務控制點，分別是授權監(jiān)督、記錄、保管和執(zhí)行。?不同部門崗位分離授權必須要有監(jiān)督，如果授權沒有監(jiān)督，那么這個權利就會放任自由。所以，記錄人與保管人要分離，管賬的人員不要管物，管物的人員不能管賬。例如，通常財務經(jīng)理不能擔任倉儲部經(jīng)理

4、，否則即使賬實不符，出于績效考慮，也會人為調整為賬實相符；執(zhí)行人員與保管人員也要分離，不能自管自用?？傊髽I(yè)部門之間務必做到崗位分離。?部門內部崗位分離企業(yè)中部門內部的崗位也要做到分離，例如，在財務部門中出納不能兼任會計檔案保管。在企業(yè)中，企業(yè)可以采用使倉管人員、庫管人員、倉儲部經(jīng)理和財務經(jīng)理、出納進行強制性休假，以在工作移交過程中發(fā)現(xiàn)問題。2.授權審批控制?定義授權審批控制，也就是權限，其中包括權限不清晰和權限執(zhí)行不到位兩種現(xiàn)象。權限不清晰。企業(yè)需要清晰地設定每個級別的權限，很多時候企業(yè)失控就是

5、因為權限不清晰。例如，對某員工要求只具有500元的權限，卻做了1000元的事情。權限執(zhí)行不到位。如果審計人員發(fā)現(xiàn)用500元的權限做了1000元的事情但沒有指出問題，那么這個問題不會得到根治，只能讓制度流于形式。?分類授權審批分為：一般性授權和特別授權。一般授權。一般授權是指，按照企業(yè)正常業(yè)務流程來審批。特別授權。特別授權是指，在緊急情況下采用的審批手段，通常是為了解決緊急事情。?預警機制預警機制是指，一旦異常信息超越授權，能夠及時預警和披露出來。一般來說，在企業(yè)中應收賬款的賬齡、庫存商品的庫齡、呆滯

6、品的比重和費用超標情況、投資損失程度等都需要預警措施。?聯(lián)簽制度對于企業(yè)的重大事項，如重大投資決策、重大人事任免、重大對外合同等重大特別事項，需要采用特別的處理手段，很多國企采用集體表決或者聯(lián)簽制度，這點值得各企業(yè)學習。實施集體聯(lián)簽制度意味著，對于某項重大決議，即使董事長本人同意，但因為大多數(shù)人不同意，也要實行否決制度，這樣可以保證企業(yè)健康運營。對于中小企業(yè)而言，可以成立經(jīng)營管理委員會，這樣對于企業(yè)中的重大事項需要經(jīng)營管理委員會全票通過，這樣能夠保證重大事項的合規(guī)性與可控性。3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)

7、是企業(yè)信息的集中反映，需要加強會計信息的質量和會計系統(tǒng)的分析，從分析過程中挖掘企業(yè)存在的潛在問題，因為“素質會說話”。?企業(yè)中的會計會計學既可以從流程角度，也可以從信息控制角度發(fā)揮作用。會計語言在流程過程中發(fā)生，采購流程會發(fā)生購銷和應付業(yè)務，銷售流程會發(fā)生應收業(yè)務等，可以“透過業(yè)務流程看財務，也可以透過財務看業(yè)務流程”，從不同角度得到不同的效果。在現(xiàn)實中，企業(yè)往往是站在財務立場看財務，或者是站在財務立場看業(yè)務，所以發(fā)現(xiàn)很多部門是對立的，無法形成共識。?建立會計系統(tǒng)控制的注意要點企業(yè)要想建立會計系統(tǒng)控

8、制，需要注意以下方面：第一，建立崗位責任制。企業(yè)需要明確銷售會計、應付會計、成本會計、總賬會計、稅務會計和財務經(jīng)理等各自的職責。第二，可靠的憑證控制。憑證包括兩種：外部憑證和內部資質憑證。企業(yè)需要注意外部憑證是否合法、真實、有效，內部憑證在流轉過程中是否真實，有無虛假現(xiàn)象。如果憑證不可靠，那么會計系統(tǒng)的信息質量不會高。例如，在銀廣廈事件中，從原始憑證到會計報表全部都是造假產(chǎn)生的。所以，在會計系統(tǒng)中，要加強憑證的抽查、集合與審查。第三，完整的賬簿控制。第四，規(guī)范的賬務處