科龍財(cái)務(wù)造假案例分析PPT

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1、科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析背景介紹1案例分析2處罰情況3經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)4背景介紹顧雛軍，江蘇泰州人，畢業(yè)于中國(guó)天津大學(xué)，獲工程碩士學(xué)位，格林柯?tīng)栔评鋭┑陌l(fā)明者和專(zhuān)利擁有人，格林柯?tīng)柤瘓F(tuán)的創(chuàng)辦人?？讫埖狞S金時(shí)代1、潘寧時(shí)代的科龍84年，時(shí)任順德市容桂鎮(zhèn)工交辦副主任、只有小學(xué)四年級(jí)文化、已年過(guò)50的潘寧，花了24元買(mǎi)回幾本制冷書(shū)，借來(lái)9.8萬(wàn)元試制費(fèi)用，帶領(lǐng)100余名工人在簡(jiǎn)易工棚里，在木頭搭建的生產(chǎn)線上，經(jīng)過(guò)晝夜奮戰(zhàn)，用手工錘敲出國(guó)內(nèi)第一臺(tái)雙門(mén)冰箱，開(kāi)始了科龍電器發(fā)展的歷程。1996年7月，科龍電器H股在香港聯(lián)交所成功上市，成為首家在香港上市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)?？讫?/p>

2、的黃金時(shí)代科龍集團(tuán)以良好的企業(yè)管理，優(yōu)異的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和對(duì)股東權(quán)益的高度重視及財(cái)務(wù)上的高透明度，在1997—1999年連續(xù)三年獲國(guó)際著名的商業(yè)期刊《亞洲貨幣》雜志“中國(guó)最佳管理公司”和“中國(guó)最佳投資者關(guān)系公司”殊榮。1999年被美國(guó)《福布斯》雜志評(píng)為20家最優(yōu)秀的中小型企業(yè)之一。所產(chǎn)容聲牌冰箱占據(jù)國(guó)內(nèi)冰箱市場(chǎng)份額逾20%，是當(dāng)仁不讓的龍頭企業(yè)?？讫垊?dòng)蕩時(shí)期1999年4月，潘寧65歲時(shí)選擇了離開(kāi)一手創(chuàng)立的科龍，功成身退，全家移民加拿大，正式開(kāi)始了退休生活。王國(guó)端從潘寧手中接過(guò)科龍帥印。同年，科龍電器（000921）在深圳證券交易所A股市場(chǎng)上市，再次保住了冰箱全國(guó)銷(xiāo)量第一的地位，

3、并創(chuàng)造了連續(xù)9次全國(guó)銷(xiāo)量第一的佳績(jī)。然而，自從上市開(kāi)始，科龍便開(kāi)始出現(xiàn)大額虧損，2000年首次出現(xiàn)了高達(dá)6.78億元的虧損。2001年凈虧損15.56億元?？讫埖膸p峰時(shí)代從此結(jié)束。帶上了ST的帽子顧雛軍接管科龍電器1。政府資本變現(xiàn)退出，科龍易手格林柯?tīng)柮鎸?duì)科龍巨額虧損的頹勢(shì)，為了拯救科龍，作為科龍電器最大的股東，容桂鎮(zhèn)政府做出了政府資本退出科龍電器的決定。2。以科龍為起點(diǎn)，顧雛軍建造格林柯?tīng)栂刀?案例分析科龍公司利潤(rùn)操縱手法調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛構(gòu)期間費(fèi)用操縱手法調(diào)節(jié)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”科龍2001年下半年出現(xiàn)近16億元巨額

4、虧損的主要原因之一是計(jì)提減值準(zhǔn)備6.35億元。到了2002年，科龍轉(zhuǎn)回各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響是3.5億元。利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:資產(chǎn)減值損失---計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)表編制單位:項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減

5、：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益資產(chǎn)減值損失影響利潤(rùn)表2002年至2004年的3年，年報(bào)中虛增利潤(rùn)3.87億元(2002年虛增利潤(rùn)1.1996億元，2003年虛增利潤(rùn)1.1847億元，2004年虛增利潤(rùn)1.4875億元)。其中2002年虛增利潤(rùn)中,有0.5億的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如果2001年沒(méi)有計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備(包括壞賬準(zhǔn)備)，科龍電器2002年的扭虧為盈將不可能。如果沒(méi)有2001年的計(jì)提和2002年的轉(zhuǎn)回，科龍電器在2003年也不會(huì)盈利。按照現(xiàn)有的退市規(guī)則，如果科龍電器業(yè)績(jī)沒(méi)有經(jīng)過(guò)上述財(cái)務(wù)處理，早就被“披星戴帽”

6、甚至退市處理了?？梢?jiàn)，科龍電器2002年和2003年根本沒(méi)有盈利，科龍扭虧只是一種會(huì)計(jì)數(shù)字游戲的結(jié)果。那么，我們?cè)鯓哟_認(rèn)這是一筆壞賬呢？我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于下列兩種情況時(shí)應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回時(shí)。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。（2）債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回。此時(shí)，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會(huì)計(jì)上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、商業(yè)信用較為普及的今天，企業(yè)擁有大量賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，發(fā)生壞賬損失成為不可避免的事實(shí)。正確確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的

7、壞賬損失，有利于客觀反映企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，有利于財(cái)務(wù)信息的外部使用者作出更切合實(shí)際的判斷與決策。當(dāng)前，企業(yè)存在應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問(wèn)題，隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧；更有甚者利用壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不足乘機(jī)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、操縱股價(jià)，損害投資者利益。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策可選擇性太強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定且提取比例也由企業(yè)自行估計(jì)，這給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)留下巨大的操作空間。企業(yè)如認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)收不回來(lái)全額提取壞賬準(zhǔn)備也未違反會(huì)