科龍財務造假案例分析PPT

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1、科龍電器財務造假案例分析科龍電器財務造假案例分析背景介紹1案例分析2處罰情況3經(jīng)驗教訓4背景介紹顧雛軍，江蘇泰州人，畢業(yè)于中國天津大學，獲工程碩士學位，格林柯爾制冷劑的發(fā)明者和專利擁有人，格林柯爾集團的創(chuàng)辦人?？讫埖狞S金時代1、潘寧時代的科龍84年，時任順德市容桂鎮(zhèn)工交辦副主任、只有小學四年級文化、已年過50的潘寧，花了24元買回幾本制冷書，借來9.8萬元試制費用，帶領100余名工人在簡易工棚里，在木頭搭建的生產(chǎn)線上，經(jīng)過晝夜奮戰(zhàn)，用手工錘敲出國內第一臺雙門冰箱，開始了科龍電器發(fā)展的歷程。1996年7月，科龍電器H股在香港聯(lián)交所成功上市，成為首家在香港上市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。科龍

2、的黃金時代科龍集團以良好的企業(yè)管理，優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績和對股東權益的高度重視及財務上的高透明度，在1997—1999年連續(xù)三年獲國際著名的商業(yè)期刊《亞洲貨幣》雜志“中國最佳管理公司”和“中國最佳投資者關系公司”殊榮。1999年被美國《福布斯》雜志評為20家最優(yōu)秀的中小型企業(yè)之一。所產(chǎn)容聲牌冰箱占據(jù)國內冰箱市場份額逾20%，是當仁不讓的龍頭企業(yè)。科龍動蕩時期1999年4月，潘寧65歲時選擇了離開一手創(chuàng)立的科龍，功成身退，全家移民加拿大，正式開始了退休生活。王國端從潘寧手中接過科龍帥印。同年，科龍電器（000921）在深圳證券交易所A股市場上市，再次保住了冰箱全國銷量第一的地位，

3、并創(chuàng)造了連續(xù)9次全國銷量第一的佳績。然而，自從上市開始，科龍便開始出現(xiàn)大額虧損，2000年首次出現(xiàn)了高達6.78億元的虧損。2001年凈虧損15.56億元?？讫埖膸p峰時代從此結束。帶上了ST的帽子顧雛軍接管科龍電器1。政府資本變現(xiàn)退出，科龍易手格林柯爾面對科龍巨額虧損的頹勢，為了拯救科龍，作為科龍電器最大的股東，容桂鎮(zhèn)政府做出了政府資本退出科龍電器的決定。2。以科龍為起點，顧雛軍建造格林柯爾系二.案例分析科龍公司利潤操縱手法調節(jié)壞賬準備虛構主營業(yè)務收入虛構期間費用操縱手法調節(jié)存貨跌價準備關聯(lián)交易利用會計政策,調節(jié)減值準備,實現(xiàn)”扭虧”科龍2001年下半年出現(xiàn)近16億元巨額

4、虧損的主要原因之一是計提減值準備6.35億元。到了2002年，科龍轉回各項減值準備，對當年利潤的影響是3.5億元。利用會計政策,調節(jié)減值準備,實現(xiàn)”扭虧”計提壞賬準備時:借:資產(chǎn)減值損失---計提壞賬準備貸:壞賬準備轉回時:借:壞賬準備貸:資產(chǎn)減值損失利潤表編制單位:項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減

5、：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益資產(chǎn)減值損失影響利潤表2002年至2004年的3年，年報中虛增利潤3.87億元(2002年虛增利潤1.1996億元，2003年虛增利潤1.1847億元，2004年虛增利潤1.4875億元)。其中2002年虛增利潤中,有0.5億的壞賬準備轉回如果2001年沒有計提各項減值準備(包括壞賬準備)，科龍電器2002年的扭虧為盈將不可能。如果沒有2001年的計提和2002年的轉回，科龍電器在2003年也不會盈利。按照現(xiàn)有的退市規(guī)則，如果科龍電器業(yè)績沒有經(jīng)過上述財務處理，早就被“披星戴帽”

6、甚至退市處理了?？梢姡讫堧娖?002年和2003年根本沒有盈利，科龍扭虧只是一種會計數(shù)字游戲的結果。那么，我們怎樣確認這是一筆壞賬呢？我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，應收賬款屬于下列兩種情況時應確認為壞賬：（1）債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回時。從法律角度講，債務關系已不復存在了。（2）債務人逾期履行其償債義務，且有明顯跡象表明無法收回。此時，從法律角度講，債務關系尚存在，但從經(jīng)濟實質上講，債款已不能收回，會計上出于謹慎考慮，確認壞賬損失。在市場競爭日趨激烈、商業(yè)信用較為普及的今天，企業(yè)擁有大量賒銷業(yè)務，發(fā)生壞賬損失成為不可避免的事實。正確確認企業(yè)當期的

7、壞賬損失，有利于客觀反映企業(yè)當期的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于財務信息的外部使用者作出更切合實際的判斷與決策。當前，企業(yè)存在應收款項數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉速度較慢等問題，隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質量，導致企業(yè)虛盈實虧；更有甚者利用壞賬損失確認標準不足乘機粉飾財務報表、操縱股價，損害投資者利益。應收賬款計提壞賬的會計政策可選擇性太強。企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定且提取比例也由企業(yè)自行估計，這給企業(yè)調節(jié)利潤留下巨大的操作空間。企業(yè)如認為應收款項收不回來全額提取壞賬準備也未違反會